Может ли сдать налоговую отчетность в форме Единой упрощенной декларации вновь зарегистрированная организация

535

Вопрос

Если мы вновь зарегестрированы, можем ли мы сдать налоговую отчетность в форме Единой упрощенной декларации?Уточняю: документы о гос.регитсрации получены в 16 января 2015 года с датой постановки на учет 22 декабря 2014 годакакие отчеты и в какие сроки я должна сдать в такой ситуации?

Ответ

сообщаем следующее: Если Ваша организация применяет ОСНО и у Вас не было движений по счетам в банках, а также налоговой базы по соответствующим налогам, Вы должны представить по этим налогам единую упрощенную декларацию. В Вашей ситуации в этом нет необходимости.

Началом деятельности организации считается день ее гос.регистрации, т.е. в Вашей ситуации 22 декабря 2014 года. Для этого случая пунктом 2 статьи 55 НК РФ предусмотрено, что первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания, т.е. 2015 годом, соответственно в 2016-м году. Таким образом, для налогов по которым налоговым периодом считается календарный год (налог на прибыль, НДФЛ, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) Вам необходимо будет отчитаться за период с 22/12/14 по 31/12/15. Для налогов, по которым налоговым периодом считается месяц, квартал (НДС, НДПИ) - налоговый период необходимо согласовать с налоговым органом по месту Вашего учета.

Обратите внимание: В части отчетности во внебюджетные фонды никаких исключений для Вашей ситуации не предусмотрено. В 2015 году плательщики страховых взносов отчитываются до 20/01/15 в ФСС РФ на бумажном носителе и до 26/01/15 по ТКС, а также до 16/02/15 в ПФ РФ в бумажном виде и до 20/02/15 в электронном виде. Также до 20/01/15 Вам необходимо представить в ИФНС по месту Вашего учета сведения о среднесписочной численности работников.

Если же Ваша организация применяет УСН, то Вашей первой декларацией по УСН будет декларация за период с 22/12/14 по 31/12/15. В части отчетности во внебюджетные фонды Вам необходимо отчитаться, так же как и организациям на ОСНО. При этом отсутствие начислений заработной платы и страховых взносов не избавит Вас от необходимости сдать «нулевую отчетность».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Что является первым отчетным (налоговым) периодом для организации, зарегистрированной в декабре

При составлении налоговой отчетности организациям, созданным в декабре, нужно учитывать продолжительность налоговых периодов, установленных для тех или иных налогов.

По налогам, для которых налоговым периодом является календарный год (например, по налогу на прибыль), первую годовую декларацию нужно сдать за период со дня госрегистрации организации по 31 декабря следующего года (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ).

Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно составить декларацию по налогу на прибыль, является:

  • период со дня госрегистрации по 31 марта следующего года если организация, созданная в декабре, перечисляет авансовые платежи поквартально (в т. ч. с перечислением ежемесячных авансовых платежей);
  • период со дня госрегистрации по 31 января следующего года если организация, созданная в декабре, перечисляет авансовые платежи помесячно исходя из фактической прибыли.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/932.

На налоги, для которых налоговым периодом является месяц или квартал (например, НДС, НДПИ), эти правила не распространяются. По общему правилу первые декларации по таким налогам организации, созданные в декабре, должны составлять за период со дня регистрации по 31 декабря текущего года. Однако с налоговой инспекцией может быть согласована и другая продолжительность первого налогового периода. Это следует из положений пункта 4 статьи 55 Налогового кодекса РФ.*

Пример составления бухгалтерской и налоговой отчетности организацией, зарегистрированной в декабре. Организация применяет общую систему налогообложения

Из рекомендации «Кто обязан представить налоговую отчетность в инспекцию»

 

2.Статья: Как сдавать отчетность компании, которая зарегистрирована в конце года 

Если вы зарегистрировали компанию в конце 2013 года, то, возможно, в 2014 году вам не нужно готовить и сдавать бухгалтерскую отчетность. Дело в том, что для вновь созданных компаний предусмотрено специальное правило. А именно: если вы зарегистрировали фирму после 30 сентября, то можете выбрать, что в целях бухучета будет для вас первым отчетным периодом — время с даты государственной регистрации по 31 декабря года, в котором произведена государственная регистрация, включительно. Или период с даты государственной регистрации по 31 декабря года, следующего за годом государственной регистрации, включительно (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, далее — Закон № 402-ФЗ).

Суть вопроса

В целях бухучета первым отчетным годом для организаций, созданных после 30 сентября, по их выбору может являться период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

Например, если вы зарегистрировались 25 ноября 2013 года, то сдавать бухгалтерскую отчетность вы можете только в 2015 году, по итогам 2014 года. А по окончании 2013 года готовить бухгалтерскую отчетность нет необходимости. Но, повторимся, вы сами решаете, пользоваться данным правом или нет. Выбранный порядок пропишите в учетной политике компании для целей бухучета или утвердите отдельным внутрифирменным приказом руководителя.

Что касается налоговой декларации по УСН, то для того чтобы ее не сдавать по итогам первого года работы, нужно быть зарегистрированным в декабре. Тогда первый налоговый период считается со дня создания компании до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 и п. 4 ст. 5 НК РФ).

Например, организация зарегистрирована 20 декабря 2013 года. Значит, первым налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения для нее будет период с 20 декабря 2013 года по 31 декабря 2014 года. Правда, если декларацию за первый год работы вы все-таки представите, полагаем, ошибкой это не будет. Аналогичный порядок применим и к справкам по форме 2-НДФЛ. Однако, поскольку здесь вы выступаете в качестве налогового агента, рекомендуем узнать точный порядок отчетности в своей налоговой инспекции. Возможно, с вас потребуют справки, даже если фирму вы создали в конце года.*

Заметим: правило об освобождении от налоговой отчетности за первый год работы не распространяется на индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина России от 27.07.2011 № 03-11-11/195). То есть даже если коммерсант зарегистрировался в последние дни декабря, ему все равно нужно представить декларацию по «упрощенному» налогу за тот год, в котором произошла государственная регистрация. Пусть даже декларация будет «нулевой». Ну а бухгалтерскую отчетность коммерсанты не сдают, поскольку они вправе не вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Памятка

Компания должна подавать сведения о среднесписочной численности работников не только по итогам года (до 20 января включительно), но и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была создана (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Как для компаний, так и для предпринимателей-работодателей, которые зарегистрированы в конце года, не предусмотрено каких-либо исключений по отчетности во внебюджетные фонды. А также для подачи сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Однако напомним, что компания должна подавать такие сведения не только по итогам года (до 20 января включительно), но и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была создана (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). Например, если вы создали фирму в ноябре 2013 года, то первый такой отчет от вас ждут до 20-го декабря включительно.*

Все конкретные сроки сдачи отчетных форм за год мы привели в таблице ниже.

Таблица Памятка по сдаче годовой отчетности налогоплательщиками, работающими на упрощенной системе налогообложения

Вид отчетности и куда подается Срок сдачи отчетности* Каким документом утверждена форма**
 
     

Налоговая отчетность всех компаний и предпринимателей на УСН

Декларация по УСН в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя Для компаний — не позднее 31 марта, для предпринимателей — не позднее 30 апреля после отчетного года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ) Приказ Минфина России от 22.06.2009 № 58н
Отчетность всех работодателей на УСН
Справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя Не позднее 1 апреля по итогам отчетного года (п. 2 ст. 230 НК РФ) Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя Не позднее 20 января по итогам отчетного года (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ) Приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@*
Расчет по страховым взносам в территориальное отделение ПФР по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя Не позднее 15 февраля после отчетного года (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ) Приказ Минтруда России от 28.12.2012 № 639н
Расчет по страховым взносам в ФСС по местонахождению компании или местожительству предпринимателя Не позднее 15 января по окончании отчетного года (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) Приказ Минтруда России от 19.03.2013 № 107н

Журнал «Упрощенка», №3 март 2014 г.

3. Рекомендация: Годовая отчетность – 2014

Что нужно сдать в январе

Форма-4 ФСС (не позднее 20 января 2015 года – для отчета на бумаге, не позднее 26 января – для отчета в электронном виде)*

Пример заполнения формы-4 ФСС. Организация платит страховые взносы по общему тарифу 2,9 процента. Форма не изменилась. Ее должны подать все организации и предприниматели, которые имеют наемный персонал.*
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС).

Пример заполнения формы-4 ФСС. Организация платит страховые взносы по общему тарифу (2,9%) и использует труд инвалидов. Форма не изменилась. Ее должны подать все организации и предприниматели, которые имеют наемный персонал.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС).

Сведения о среднесписочной численности сотрудников (не позднее 20 января 2015 года)*

Пример заполнения сведений о среднесписочной численности. Форма не изменилась. Ее должны подать все организации и предприниматели, которые являются работодателями.
Дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Должны ли налогоплательщики подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников.

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров из стран – участниц Таможенного союза (не позднее 20 января 2015 года)

Пример заполнения декларации по НДС. Форма декларации не изменилась. Ее должны подать организации и предприниматели, которые импортировали товары из стран – участниц Таможенного союза.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по НДС при ввозе товаров из стран – участниц Таможенного союза.

Декларация по ЕНВД (не позднее 20 января 2015 года)

Пример заполнения декларации по ЕНВД. Форма декларации не изменилась. Ее заполняют организации и предприниматели, применяющие ЕНВД.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по ЕНВД.

Расчет платы за загрязнение окружающей среды (не позднее 20 января 2015 года)

Пример заполнения расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду. Форма расчета не изменилась. Ее подают организации и предприниматели, которые должны перечислять плату за загрязнение окружающей среды.
Разъяснения о порядке оформления расчета приведены в рекомендации Как составить и сдать расчет платы за загрязнение окружающей среды.

Декларация по НДС за IV квартал 2014 года (не позднее 26 января 2015 года)

Пример заполнения декларации по НДС. Организация выступала налоговым агентом и не является плательщиком НДС. Форма декларации не изменилась. Ее должны подать организации и предприниматели, которые признаются налоговым агентом по НДС.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС.

Пример заполнения декларации по НДС. Организация ввозила товары из стран – участниц Таможенного союза. Форма декларации не изменилась. Ее должны подать организации и предприниматели, которые импортировали товары из стран – участниц Таможенного союза.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по НДС при ввозе товаров из стран – участниц Таможенного союза.

Какую отчетность сдавать в феврале

Сведения о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (не позднее 2 февраля 2015 года)*

Форма справки не изменилась. Ее должны сдавать организации и предприниматели – налоговые агенты. Разъяснения приведены в рекомендации Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

Также читайте ответы на вопросы о том, как рассчитать налог и заполнить справку 2-НДФЛ.

Отчетность в Пенсионный фонд РФ по форме РВ-3 (не позднее 2 февраля 2015 года)

Пример заполнения формы РВ-3 ПФР. Форма не изменилась. Ее должны подать все организации и предприниматели, использующие труд членов летных экипажей, и организации угольной промышленности.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Какую отчетность нужно сдавать по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организации.

Декларация по земельному налогу (не позднее 2 февраля 2015 года)

Пример заполнения декларации по земельному налогу. Форма декларации не изменилась. Ее должны сдавать организации, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по земельному налогу.

Декларация по транспортному налогу (не позднее 2 февраля 2015 года)

Пример заполнения декларации по транспортному налогу. Внимание: форма декларации изменилась! Ее должны сдавать организации, на которые зарегистрированы транспортные средства.
Разъяснения о порядке оформления декларации приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу.

Отчетность в Пенсионный фонд РФ по форме РСВ-1 (не позднее 16 февраля – на бумаге, или не позднее 20 февраля – в электронном виде)*

Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР. Форма не изменилась. Ее должны подать все организации и предприниматели, которые имеют наемный персонал.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР).

Какую отчетность сдать в марте

Декларация по налогу на прибыль за 2014 год (не позднее 30 марта 2015 года)

Декларация по налогу на прибыль. Внимание: форма декларации изменилась! Ее должны подать организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на прибыль.
Мы уже готовим пример заполнения новой формы и совсем скоро опубликуем его здесь.

Декларация по налогу на имущество (не позднее 30 марта 2015 года)

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Форма декларации не изменилась. Ее должны подать организации, у которых есть имущество, облагаемое налогом.
Условия примера, на основании которого составлен бланк, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество.

Декларация по УСН (организациям – не позднее 31 марта 2015 года, предпринимателям – не позднее 30 апреля 2015 года)*

Пример заполнения декларации по УСН. Организация платит единый налог с доходов. Внимание: форма декларации изменилась! Ее заполняют организации и предприниматели, применяющие УСН.
Условия примеров, на основании которых составлены бланки, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке.

Пример заполнения декларации по УСН. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Внимание: форма декларации изменилась! Ее заполняют организации и предприниматели, применяющие УСН.
Условия примеров, на основании которых составлены бланки, и дополнительные разъяснения приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке.

Декларация по ЕСХН (не позднее 31 марта 2015 года)

Пример заполнения декларации по ЕСХН. Внимание: форма декларации изменилась! Ее заполняют организации и предприниматели, применяющие ЕСХН.
Разъяснения о порядке оформления декларации приведены в рекомендации Как составить и сдать декларацию по единому сельхозналогу.

Бухгалтерская отчетность (не позднее 31 марта 2015 года)

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль