Может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию за недостачу в кассе?

1716

Вопрос

Может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию, если при снятии кассы налоговым инспектором (снималась касса на торговой точке), в кассе, помимо разменного фонда оказалось 300 рублей? Если да, то за недостачу в кассе тоже могут оштрафовать? Заранее спасибо!

Ответ

Да, может. За нарушение порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций организации и (или) ее должностным лицам грозит штраф. Размер штрафа составляет для организации – от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц (главного бухгалтера, а в отсутствие должности главного бухгалтера для руководителя организации). В случае, если продавец по какой-то причине не выдал покупателю чек, ему и сотруднику-кассиру грозит административная ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Если кассир при расчетах с покупателем не выдает ему сдачу, имеет место изменение цены товара. Следовательно, как кассиру, так и организации-продавцу грозит административная ответственность за обман потребителя (ст. 14.7 КоАП РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как проводится проверка полноты учета наличной выручки

Порядок проверки ККТ

Если организация (предприниматель) использует ККТ, в рамках проверки полноты учета выручки инспекторы пересчитывают наличные денежные средства, находящиеся в денежном ящике ККТ. По результатам проверки они составляют акт в двух экземплярах.
Кассир до начала проверки составляет расписку:

  • об отсутствии или наличии в денежном ящике ККТ личных денег;
  • о представлении всех квитанций, приходных кассовых ордеров о сданной выручке;
  • о представлении справок (отчетов) кассира-операциониста;
  • о представлении сведений о показаниях счетчиков ККТ и выручке;
  • о представлении актов о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным (возвращенным) кассовым чекам за день проверки.

Расписка оформляется в акте о проверке наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике ККТ.

Сумму наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике ККТ, инспекторы сравнят с данными, отраженными в фискальном отчете; контрольной ленте ККТ; журнале кассира-операциониста*. Записи в журнале кассира-операциониста в свою очередь сверят с приходными кассовыми ордерами; кассовыми отчетами; данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов.

Перед снятием фискальных отчетов, сменных отчетов ККТ проверяющие сверят заводские (регистрационные) номера этих машин, ИНН налогоплательщика с данными, внесенными в карточку регистрации ККТ. На контрольной ленте проверяется наличие всех порядковых номеров кассовых чеков, сверяются номера и суммы кассовых чеков с номерами и суммами имеющихся кассовых чеков.

По фискальному отчету ККТ, журналу кассира-операциониста, актам о возврате денежных сумм покупателям, расходным кассовым ордерам инспекторы проверят количество фактов возврата, а также суммы, возвращенные покупателям по неиспользованным кассовым чекам.

Такой порядок предусмотрен пунктами 35–39 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 133н.

Внимание: организация (индивидуальный предприниматель) может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций.

К таким нарушения относятся*:

  • осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
  • неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
  • несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств (накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов).

Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

За нарушение порядка работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций организации и (или) ее должностным лицам, а также предпринимателю грозит штраф. Размер штрафа составляет*:

  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для должностных лиц (главного бухгалтера, а в отсутствие должности главного бухгалтера для руководителя организации), предпринимателей – от 4000 до 5000 руб.

Кассиры (кассиры-операционисты) к должностным лицам не относятся. Это следует из определения категории «должностные лица», которое дано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ответственность граждан за подобное правонарушение законодательством не предусмотрена (ст. 15.1 КоАП РФ). Такой вывод подтверждается пунктом 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18.

2.Статья: Пять ошибок розничных продавцов, которые могут привести к ответственности

Ошибка первая: продавец не пробил покупателю кассовый чек

Административная ответственность за неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
на должностных лиц — штраф от 3000 до 4000 руб.;
на юридических лиц — штраф от 30 000 до 40 000 руб.

Продавец при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт обязан применять ККТ (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», далее — Закон № 54-ФЗ). Кроме того, при продаже товара компания выдает покупателю кассовый чек (ст. 5 Закона № 54-ФЗ). Поэтому в том случае, если продавец по какой-то причине не выдал покупателю чек, ему и сотруднику-кассиру грозит административная ответственность* (размеры штрафа приведены слева).

Так, в одном из дел компания реализовала покупателю зажим для денег, получив за товар наличные деньги. Но продавец кассовый чек не отпечатал и не выдал на руки покупателю. В связи с этим Московский городской суд признал правомерным привлечение продавца к административной ответственности (решение от 04.06.14 № 7-5097).

Отметим, что штраф грозит компании только в том случае, если продавец вовсе не использовал ККТ при продаже товара. Если фактически чек был пробит, но не выдан на руки покупателю, ответственности не будет. Такие выводы можно сделать на основании анализа судебных решений. В частности, ФАС Уральского округа в постановлении от 06.10.10 № Ф09-8020/10-С1 отметил следующее:

«Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 Кодекса, является неприменение ККТ при продаже покупателем товара. Из этого следует, что невыдача чека покупателю может свидетельствовать о наличии факта нарушения только в том случае, когда чек не выдан покупателю вследствие фактического неприменения ККТ».

Аналогичные выводы сделал ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13.01.10 № А33-12633/2009 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 13.05.10 № ВАС-5814/10).

Кроме того, суд может снизить штраф или вовсе освободить продавца от ответственности. Так было в деле, которое рассмотрел Арбитражный суд Кировской области. Кассир при продаже товара по цене 32 руб. 50 коп. не пробил и не выдал покупателю чек в связи с отсутствием контрольно-кассовой техники в торговом отделе. Суд посчитал допущенное правонарушение малозначительным и на основании статьи 2.9 КоАП РФ освободил продавца от ответственности, а суд кассационной инстанции это решение поддержал (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.10 № А28-19783/2009).

Также обращаем внимание, что Закон № 54-ФЗ позволяет в отдельных случаях не использовать ККТ при расчетах с населением (ч. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). В этом случае продавец оформляет и выдает покупателю бланк строгой отчетности. Поэтому при наличии такого документа неприменение ККТ при продаже товара не приведет к административной ответственности.

Ошибка вторая: кассир не выдал покупателю сдачу

Административная ответственность за обсчет покупателя (ст. 14.7 КоАП РФ):
на должностных лиц — штраф от 10 000 до 20 000 руб.;
на юридических лиц — штраф от 20 000 до 40 000 руб.

В том случае, если кассир при расчетах с покупателем не выдает ему сдачу, имеет место изменение цены товара. Следовательно, как кассиру, так и организации-продавцу грозит административная ответственность за обман потребителя* (размер штрафа приведен справа).

Напомним, что руководитель организации-продавца обязан обеспечить кассира разменной монетой и купюрами в пределах размера остатка денежных средств по кассе в количестве, необходимом для расчета с покупателями (п. 3.8.1 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв.Минфином России от 30.08.93 № 104). Это подтверждает УФНС России по г. Москве (письмо от 18.06.08 № 22-12/057947 «О порядке применения контрольно-кассовой техники»).

Некоторые продавцы при возникновении подобных ситуаций оправдывают свои действия тем, что окончательный расчет с покупателем еще не произведен. Но суды такие доводы не принимают. Так, Арбитражный суд Московской области в решении от 14.03.06, 17.03.06 № А41-К2-27622/05 (оставлено в силе постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.05.06, 15.05.06 № А41-К2-27622/05) отметил следующее:

«Возможность проведения промежуточных расчетов при розничной торговле не предусмотрена, сдача должна быть выдана единовременно бумажными купюрами и разменной монетой вместе с товаром и чеком».

Дело в том, что при получении от покупателя денег за товар кассир должен назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю вместе с чеком. При этом бумажные купюры и разменную монету выдать одновременно (п. «в» ч. 4.1 Типовых правил эксплуатации ККМ).

Кроме того, в этом деле суд пришел к выводу, что отсутствие в кассе в достаточном количестве разменных денег привело к тому, что кассир не выполнил обязанности выдать покупателю кассовый чек. Поэтому привлечение продавца к административной ответственности по двум основаниям сразу правомерно.

Аналогичные выводы содержит постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 05.05.06, 15.05.06 № А41-К2-27622/05.

Отметим также, что на практике довольно часто кассир округляет сумму копеек в чеке в сторону увеличения. Несмотря на малозначительность правонарушения, такие действия сотрудника нарушают правила торговли. Единичный случай вряд ли приведет к ответственности. Но если кассир систематически не выдает покупателям «копеечную» сдачу, в кассе образуются значительные излишки.

Проверяющие нередко настаивают, что такие излишки наличности в кассе — показатель того, что кассир не оформляет на отдельные покупки чеки ККТ, и привлекают продавцов к ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ. Оспорить штрафы компаниям удается в суде*. Суды отмечают, что выявленные в ходе проверки излишки денежных средств в кассе сами по себе не свидетельствуют о том, что продавец не применял контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов с покупателем (постановления ФАС Северо-Кавказского от 12.11.09 № А53-22962/2008-С4-7 и от 09.03.10 № А53-26036/2009Дальневосточного от 19.10.09 № Ф03-5409/2009 округов).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль