Пени за неуплаченные авансовые платежи

105

Вопрос

У меня возникли проблемы при сдачи налоговой декларации по налогу УСН (доходы минус расходы) за 2014г. На конец 2014г. получается к уплате минимальный налог (1 % от доходов), т. к. исчисленный за налоговый период налог меньше минимального. Раздел 2,2 декларации заполнен так: Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за 1 кв. 14г.(стр. 270)=0;за полугодие (стр. 271)=362955;за девять месяцев (стр. 272)=640275;за налоговый период(стр. 273)=264242;Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (стр. 280)=288058.Раздел 1,2 декларации заполнен так:Сумма авансового платежа по сроку до 25 апреля отчетного года (стр. 20) =0;Сумма авансового платежа по сроку до 25 июля отчетного года (стр. 40) =362955;Сумма авасового платежа по сроку до 25 октября (стр. 70) =277320;Сумма налога к уменьшению за налоговый период (стр. 110)=-352217Сумма минимального налога, подлежащего к уплате за налоговый период (стр. 120)=0По моей поданной декларации налоговая минимальный налог к начислению не поставила, а поставила к начислению авансовые платежи по налогу УСН за полугодие 10738, и за девять месяцев 277320.Наша организация авансовые платежи не платила в течение года. И по концу года я оплатила минимальный налог по КБК мин. налога.В результате в налоговой висит переплата по мин. налогу в размере 288058. и задолженность по уплате авансовых платежей по налогу УСН в размере 288058.Послала уточненку в налоговую, где в разделе1,2 заполнела только стр. 120(минимальный налог)=288058, чтобы начислили мин. налог. Налоговая говорит так не пойдет, где у вас авансовые платежи. А мы не перечисляли их, поэтому считаем что должны были уплатить мин. налог, что и сделали. Как тут разобраться в этой ситуации и какие наши действия. Какую подать уточненку? Или писать в налоговую об изменении КБК нашего платежа с мин налога на прости УСН

Ответ

Считаем, что Вы все сделали совершенно правильно. При этом организация в этой ситуации даже не должна рассчитывать пени за неуплаченные авансовые платежи. Пени уплатите с суммы минимального налога.
Уточненку больше не предоставляйте, КБК не изменяйте.

Это связано с тем, что общество не платило в течение года авансовые платежи.

По общему правилу, авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются (исходя из расчета) в течение года могут оказаться больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в пункте 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письме Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен упрощенный («простой») налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. письмо Минфина России от 29.12.2012 № 030207/1323).

Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере уполномоченные ведомства не разъясняют. Вероятно, что пени необходимо в Вашем случае рассчитать не с суммы аванса, которые не был вовремя заплачен, а с полученного по итогам года налога - минимального. Косвенно подтверждает данный вывод письмо ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934 (по налогу на прибыль).

Получается, что общество:
– заплатило минимальный налог по соответствующему КБК;
– показало декларацию без сумм уплаченных авансовых платежей;

– показало сумму минимального налога по декларации.
Обращаем Ваше внимание на то, что на сегодняшний момент нет официальных разъяснений относительно того, какие суммы авансов должны быть указаны в декларации по УСН: начисленные или уплаченные.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Суммы авансовых платежей в разделе 1 декларации по УСН указываются нарастающим итогом

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу рассказало о некоторых ошибках, которые налогоплательщики допускают при заполнении деклараций по УСН. Одна из самых распространенных – это указание вразделе 1 декларации сумм авансовых платежей за квартал, а не нарастающим итогом с начала года. В результате налогоплательщики неверно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Налоговики обращают внимание еще на один нюанс: в декларации необходимо отражать суммы авансовых платежей, исчисленных исходя из фактического результата финансово-хозяйственной деятельности*, то есть на основании данныхКниги учета доходов и расходов. Инспекторы обращаются к «упрощенцам» с просьбой самостоятельно проверить правильность заполнения представленнойдекларации и в случае необходимости внести исправления в отчетность, не дожидаясь требований налоговиков.

2. Рекомендация:Как рассчитать минимальный налог при упрощенке

Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, должна перечислить в бюджет минимальный налог, если:
1) по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
2) реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога.

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период

Налоговый период по единому (в т. ч. минимальному) налогу при упрощенке – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Налоговый период сокращается, если до окончания календарного года организация:
1) была ликвидирована;
2) утратила право на применение упрощенки.

В первом случае налоговый период равен периоду с начала календарного года по день фактической ликвидации налогоплательщика (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Во втором случае налоговый период фактически равен последнему отчетному периоду, в котором налогоплательщик имел право применять упрощенку. В такой ситуации минимальный налог нужно рассчитать по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого налогоплательщик утратил право на упрощенку. Например, если право на упрощенку было утрачено в августе (III квартал), минимальный налог нужно рассчитать по итогам первого полугодия. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Других вариантов расчета минимального налога в течение года законодательством не предусмотрено.

Сроки уплаты

Перечислить минимальный налог в бюджет организация (автономное учреждение) должна не позднее 31 марта, а предприниматель – не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной (субботу, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Это правило действует и в том случае, если налоговый период сокращается. Однако по собственной инициативе исполнить обязанность по уплате минимального налога можно досрочно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 10 марта 2010 г. № 3-2-15/12 (позиция согласована с Минфином России).

Расчет минимального налога

Минимальный налог рассчитывайте по формуле:

Минимальный налог = Доходы, полученные за налоговый период × 1%


Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные налогоплательщиком за налоговый период, определяйте по правилам статей 346.15346.17 и346.18 Налогового кодекса РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль