Пени за неуплаченные авансовые платежи

109

Вопрос

У меня возникли проблемы при сдачи налоговой декларации по налогу УСН (доходы минус расходы) за 2014г. На конец 2014г. получается к уплате минимальный налог (1 % от доходов), т. к. исчисленный за налоговый период налог меньше минимального. Раздел 2,2 декларации заполнен так: Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за 1 кв. 14г.(стр. 270)=0;за полугодие (стр. 271)=362955;за девять месяцев (стр. 272)=640275;за налоговый период(стр. 273)=264242;Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (стр. 280)=288058.Раздел 1,2 декларации заполнен так:Сумма авансового платежа по сроку до 25 апреля отчетного года (стр. 20) =0;Сумма авансового платежа по сроку до 25 июля отчетного года (стр. 40) =362955;Сумма авасового платежа по сроку до 25 октября (стр. 70) =277320;Сумма налога к уменьшению за налоговый период (стр. 110)=-352217Сумма минимального налога, подлежащего к уплате за налоговый период (стр. 120)=0По моей поданной декларации налоговая минимальный налог к начислению не поставила, а поставила к начислению авансовые платежи по налогу УСН за полугодие 10738, и за девять месяцев 277320.Наша организация авансовые платежи не платила в течение года. И по концу года я оплатила минимальный налог по КБК мин. налога.В результате в налоговой висит переплата по мин. налогу в размере 288058. и задолженность по уплате авансовых платежей по налогу УСН в размере 288058.Послала уточненку в налоговую, где в разделе1,2 заполнела только стр. 120(минимальный налог)=288058, чтобы начислили мин. налог. Налоговая говорит так не пойдет, где у вас авансовые платежи. А мы не перечисляли их, поэтому считаем что должны были уплатить мин. налог, что и сделали. Как тут разобраться в этой ситуации и какие наши действия. Какую подать уточненку? Или писать в налоговую об изменении КБК нашего платежа с мин налога на прости УСН

Ответ

Считаем, что Вы все сделали совершенно правильно. При этом организация в этой ситуации даже не должна рассчитывать пени за неуплаченные авансовые платежи. Пени уплатите с суммы минимального налога.
Уточненку больше не предоставляйте, КБК не изменяйте.

Это связано с тем, что общество не платило в течение года авансовые платежи.

По общему правилу, авансовые платежи по упрощенной системе, которые уплачиваются (исходя из расчета) в течение года могут оказаться больше налога, начисленного по итогам года. В этом случае сумма пеней за несвоевременную уплату авансов подлежит соразмерному уменьшению. Об этом говорится в пункте 14 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 и письме Минфина России от 16.08.2013 № 030208/33518. При этом данное правило применяется как в случае, когда по окончании года начислен упрощенный («простой») налог, так и когда к уплате получается минимальный налог и он меньше исчисленных авансов. Таковы разъяснения финансового ведомства Российской Федерации (см. письмо Минфина России от 29.12.2012 № 030207/1323).

Что именно понимается под соразмерным уменьшением, на примере уполномоченные ведомства не разъясняют. Вероятно, что пени необходимо в Вашем случае рассчитать не с суммы аванса, которые не был вовремя заплачен, а с полученного по итогам года налога - минимального. Косвенно подтверждает данный вывод письмо ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934 (по налогу на прибыль).

Получается, что общество:
– заплатило минимальный налог по соответствующему КБК;
– показало декларацию без сумм уплаченных авансовых платежей;

– показало сумму минимального налога по декларации.
Обращаем Ваше внимание на то, что на сегодняшний момент нет официальных разъяснений относительно того, какие суммы авансов должны быть указаны в декларации по УСН: начисленные или уплаченные.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Суммы авансовых платежей в разделе 1 декларации по УСН указываются нарастающим итогом

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу рассказало о некоторых ошибках, которые налогоплательщики допускают при заполнении деклараций по УСН. Одна из самых распространенных – это указание вразделе 1 декларации сумм авансовых платежей за квартал, а не нарастающим итогом с начала года. В результате налогоплательщики неверно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Налоговики обращают внимание еще на один нюанс: в декларации необходимо отражать суммы авансовых платежей, исчисленных исходя из фактического результата финансово-хозяйственной деятельности*, то есть на основании данныхКниги учета доходов и расходов. Инспекторы обращаются к «упрощенцам» с просьбой самостоятельно проверить правильность заполнения представленнойдекларации и в случае необходимости внести исправления в отчетность, не дожидаясь требований налоговиков.

2. Рекомендация:Как рассчитать минимальный налог при упрощенке

Организация на упрощенке, которая платит единый налог с разницы между доходами и расходами, должна перечислить в бюджет минимальный налог, если:
1) по итогам налогового периода организацией получен убыток (т. е. расходы больше доходов);
2) реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога.

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период

Налоговый период по единому (в т. ч. минимальному) налогу при упрощенке – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Налоговый период сокращается, если до окончания календарного года организация:
1) была ликвидирована;
2) утратила право на применение упрощенки.

В первом случае налоговый период равен периоду с начала календарного года по день фактической ликвидации налогоплательщика (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Во втором случае налоговый период фактически равен последнему отчетному периоду, в котором налогоплательщик имел право применять упрощенку. В такой ситуации минимальный налог нужно рассчитать по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого налогоплательщик утратил право на упрощенку. Например, если право на упрощенку было утрачено в августе (III квартал), минимальный налог нужно рассчитать по итогам первого полугодия. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Других вариантов расчета минимального налога в течение года законодательством не предусмотрено.

Сроки уплаты

Перечислить минимальный налог в бюджет организация (автономное учреждение) должна не позднее 31 марта, а предприниматель – не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной (субботу, воскресенье или нерабочий праздничный день), срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Это правило действует и в том случае, если налоговый период сокращается. Однако по собственной инициативе исполнить обязанность по уплате минимального налога можно досрочно. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 10 марта 2010 г. № 3-2-15/12 (позиция согласована с Минфином России).

Расчет минимального налога

Минимальный налог рассчитывайте по формуле:

Минимальный налог = Доходы, полученные за налоговый период × 1%


Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные налогоплательщиком за налоговый период, определяйте по правилам статей 346.15346.17 и346.18 Налогового кодекса РФ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль