Нужно ли увеличивать доход при УСН в случае возврата нереализованного товара

70

Вопрос

Как оформить возврат нереализованных газет, которые остались на складе (на счете 43 Готовая продукция). Сейчас я их вынуждена списывать по акту. Правильно я понимаю, что на всю сумму списанных газет я должна увеличить доход по УСН

 

Ответ

сообщаем следующее: Да, по общему правилу, на всю сумму списанных газет следует увеличить доход для целей расчета УСН. Данная позиция прямо указана в письме Минфина от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/127

Есть аргументы, позволяющие не включать стоимость газет в доходы, однако применение такой позиции, скорее всего, вызовет споры с контролирующими органами. Арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация:Как учесть при расчете единого налога при упрощенке стоимость возвращенной части тиража печатной продукции

(Материал расположен в версии для Коммерческих организаций).

При возврате тиража восстановите его стоимость путем включения во внереализационные доходы.

При условии оплаты расходы, связанные с выпуском нереализованных экземпляров печатной продукции, уже учтены в уменьшение налоговой базы по единому налогу по соответствующим статьям затрат (например, зарплата, материальные расходы и т. д.) (ст. 346.16п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому при возврате нереализованной печатной продукции ее стоимость нужно восстановить в расходах путем включения в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15п. 21 ст. 250 НК РФ). Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/127от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/2/180.*

При этом в письме от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/2/180 уточнено, что повторно в расходы эту же сумму включить нельзя (как убыток). Объясняется это тем, что перечень расходов, которые организации на упрощенке могут учесть при налогообложении, является закрытым. И в нем не предусмотрено затрат на списание нереализованной печатной продукции. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям на упрощенке не восстанавливать стоимость возвращенной части тиража печатной продукции в составе внереализационных доходов. Они заключаются в следующем.

Организации на упрощенке должны учитывать доходы, поименованные в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Однако пункт 21 статьи 250 Налогового кодекса РФ предусматривает учет в доходах только стоимости той нереализованной печатной продукции, которая учтена в расходах по основаниям и в порядке, установленным подпунктами 43 и 44 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Организации на упрощенке не применяют положения указанных подпунктов и не учитывают такие расходы при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, из буквального толкования норм налогового законодательства можно сделать вывод, что обязанность включать стоимость нереализованного тиража печатных изданий во внереализационные доходы распространяется только на организации, которые применяют общую систему налогообложения. Такой вывод подтверждает и письмо Минфина России от 25 августа 2006 г. № 03-03-04/4/141. В нем указано, что стоимость печатной продукции, возвращенной по основаниям, установленным подпунктами 43 и 44статьи 264 Налогового кодекса РФ, дважды учитывается в расходах и один раз восстанавливается в составе внереализационных доходов.

Поскольку организации на упрощенке стоимость данной продукции в расходы включают один раз (при ее изготовлении), то при возврате нереализованного тиража его стоимость восстанавливать в составе доходов не нужно.

Однако следование изложенной позиции может привести к разногласиям с проверяющими.

Арбитражной практики по данному вопросу пока не сложилось.*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль