Расходы на ремонт имущества, используемого безвозмездно

92

Вопрос

Организация находится на УСН (доходы минус расходы) По договору безвозмездной аренды от учредителя используется в деятельности автомобиль учредителя. Можно ли принять расходы на ремонт этого автомобиля для целей УСН.

Ответ

сообщаем следующее: Это возможно, но при соблюдении определенных условий.

Вы вправе учесть в налоговой базе при УСН после оплаты и при наличии подтверждающих документов. Это возможно в том случае, если обязанности по обслуживанию и ремонту не лежат в соответствии с договором на ссудодателе (учредителе). Подтвердят расходы на ремонт договор с организацией, занимающейся ремонтом, акт выполненных работ и смета. Если же ремонт проводился своими силами, понадобится смета, а также накладные на покупку материалов для ремонта.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование

Расходы, связанные с получением, содержанием и использованием имущества, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ и обязанность нести их возложена на ссудополучателя договором или законом (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/251). Это касается, например, расходов по поддержанию имущества в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) (ст. 695 ГК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом обязательным условием для признания расходов является их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*

Затраты, связанные с содержанием и использованием имущества непроизводственного назначения, при расчете единого налога не учитывайте. Связано это с тем, что расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Возврат имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, не влияет на налогообложение. Так как при этом не происходит перехода права собственности, организация не получает доходов и не несет расходов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении имущества, полученного в безвозмездное пользование. Организация применяет упрощенку и ведет бухучет в полном объеме*

ООО «Альфа», применяющее упрощенку, получило в безвозмездное пользование от своего учредителя грузовой автомобиль стоимостью 1 000 000 руб. По данным независимого оценщика, аренда аналогичного автомобиля стоит 40 000 руб. в месяц (без учета НДС).

Бухгалтер «Альфы» для учета безвозмездно полученного имущества использует счет 001 «Арендованные основные средства». Получение помещения в безвозмездное пользование бухгалтер отразил так:

Дебет 001
– 1 000 000 руб. – принят к учету автомобиль по договору безвозмездного пользования (на основании акта приема-передачи).

В книге учета доходов и расходов «Альфа» ежемесячно отражает доход от безвозмездного пользования имуществом в размере 40 000 руб., который увеличивает налоговую базу по единому налогу.

 

2. Статья: Налоговый учет при УСН

У ссудополучателя. При получении имущества в безвозмездное пользование возникает облагаемый доход. Он равен рыночной стоимости аренды аналогичного имущества (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Данной позиции придерживаются Минфин России и ВАС РФ (письмо Минфина России от 05.07.2012 № 031106/2/84 и п. 2 Обзора практики, представленного в информационном письме Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

Так что если вы получили имущество по договору ссуды, вам необходимо ежемесячно учитывать в доходах сумму, равную рыночной стоимости аренды аналогичного имущества за месяц. Правильность рыночной стоимости аренды подтвердят копии объявлений в газетах или журналах об аренде подобного имущества.*

Расходы на обслуживание или ремонт имущества, полученного по договору ссуды, ссудополучатель вправе учесть в налоговой базе при УСН после оплаты и при наличии подтверждающих документов (подп. 3 и 5 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Правда, только если обязанности по обслуживанию и ремонту не лежат в соответствии с договором на ссудодателе. Подтвердят расходы на ремонт договор с организацией, занимающейся ремонтом, акт выполненных работ и смета. Если же ремонт проводился своими силами, понадобится смета, а также накладные на покупку материалов для ремонта.*

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль