Об определении физического показателя при расчете ЕНВД

84

Вопрос

Организация на ЕНВД, бытовые услуги. Физический показатель - количество сотрудников, помимо штатных сотрудников, привлекаются сотрудники с другой организации по договору предоставления персонала. Кого надо учитывать при расчете физического показателя, только своих сотрудников или вместе с привлеченными?

Ответ

сообщаем следующее: Физический показатель определяется их средней численностью, которая рассчитывается за каждый месяц налогового периода с учетом всех сотрудников организации, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. (статья 346.27 Налогового кодекса РФ). В Определении от 04.03.2010 № ВАС-2063 ВАС РФ указал, что договоры о предоставлении персонала (работников) именуются также договорами аутсорсинга персонала. Соответственно в рассматриваемой ситуации между агентством и организацией имеют место гражданско-правовые отношения, предметом которых являются услуги по предоставлению персонала. Организация платит именно за эти услуги, а не за труд конкретных работников. Трудовые же отношения связывают агентство и тех работников, которые предоставляются в качестве персонала налогоплательщику. Следовательно, поскольку организация не заключает никаких трудовых или гражданско-правовых договоров непосредственно с самими работниками, при определении среднесписочной численности работников они учитываться не должны. Есть и судебное решение, подтверждающее такие выводы (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2008 N Ф04-5942/2008(12623-А27-27). Однако Минфин России считает, что работники, предоставленные налогоплательщику по договору аренды персонала (аутсорсингу), должны учитываться при определении среднесписочной (средней) численности работающих, так как договор аутсорсинга носит гражданско-правовой характер (Письмо Минфина России от 28 ноября 2006 № 03-11-04/3/511). Таким образом, если организация решит таких работников не включать в расчет налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, то это может привести к претензиям со стороны налоговых органов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Заключение договора аутсорсинга не препятствует ИП уменьшать ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов

Так, в рассматриваемой ситуации по договору аутсорсинга ИП оказываются услуги по предоставлению людских ресурсов. При этом коммерсант не заключает трудовых, гражданско-правовых и иных договоров с работниками, трудящимися у него на основании договора аутсорсинга.

В Определении от 04.03.2010 № ВАС-2063 ВАС РФ указал, что договоры о предоставлении персонала (работников) именуются также договорами аутсорсинга персонала.*

Таким договорам присущ комплекс отношений, регламентация которых осуществляется и нормами трудового права, и гражданско-правовыми нормами, поскольку имеют место два предмета регулирования — имущественных отношений и трудовых отношений.

Соответственно между агентством и предпринимателем имеют место гражданско-правовые отношения, предметом которых являются услуги по предоставлению персонала.* Предприниматель платит именно за эти услуги, а не за труд конкретных работников. Трудовые же отношения связывают агентство и тех работников, которые предоставляются в качестве персонала налогоплательщику.*

Таким образом, коммерсант вправе уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на величину уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения 50-процентного ограничения.

Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Поволжского округа от 04.05.2011 № А12-11870/2010.

БСС «Система Главбух» 2014

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511


3) По вопросу определения физического показателя в виде "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" отмечаем, что согласно статье 346_27 Кодекса под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
В этой связи полагаем, что работники, предоставленные налогоплательщику по договору аренды персонала (аутсорсингу), учитываются им при определении среднесписочной (средней) численности работающих.*

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль