Социальный налоговый вычет на обучение

152

Вопрос

Физич.лицо хочет получить возмещение по подоходному налогу за 3 предш.годы(2012,2013,2014 годы) за обучение своих детей: дочери, поступившей в высшее учебное заведение на платное очное обучение в 2012году и сына,поступившего в 2014 году в высшее учебное заведение на платное очное обучение.Женщина замужняя.За 3 года ее зарплата составила:2012 год-январь-30 000,февраль-30 000,март-30 000,апрель-30 000,май-30 000,июнь-30 000,июль-30 000,август-30 000,сентябрь-30 000,октябрь-30 000,ноябрь-30 000,декабрь-30 000.В общей сумме за 2012 год-360 000 рублей,исчисленный и уплаченный подоходный налог в размере 42 432,00 рублей.Зарплата за 2013 год-январь-35 000,-февраль-35000,-март-35000,- апрель-35 000,май-35 000,июнь-35 000,июль-35 000,август-35 000,сентябрь-35 000,октябрь-35 000,ноябрь-35 000,декабрь-35 000.В общей сумме за 2013 год-420 000 рублей,исчисленный и уплаченный подоходный налог в размере 50 232,00 рублей.Зарплата за 2014 год-январь-40 000,-февраль-40 000,-март-40 000- апрель-40 000,май-40 000,июнь-40 000,июль-40 000,август-40 000,сентябрь-40 000,октябрь-40 000,ноябрь-40 000,декабрь-40 000.В общей сумме за 2014 год-446 400 рублей,исчисленный и уплаченный подоходный налог в размере 58 032,00 рублей.Вопросы:1)Какие документы нужно предоставить налоговой инспекции?2)Как построчно заполнить 3НДФЛ за 2012,2013,2014 годы.

Ответ

1) сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам родителей, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей.

Вычет положен только по расходам на учебу в текущем году. То есть женщина может заявить на вычет на оплату обучения дочери и сына в 2014 году. Принять к вычету расходы прошлого года нельзя.

Чтобы получить социальный вычет, в налоговую инспекцию достаточно представить:

• декларацию по форме 3-НДФЛ;

• договор на обучение с образовательным учреждением или организацией;

• платежные документы, подтверждающие оплату обучения.

• свидетельство о рождении ребенка;

Подтвердить очную форму обучения ребенка можно одним из двух способов:

• соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);

• справкой, которую выдает образовательное учреждение.

Какими платежными документами можно подтвердить оплату обучения представлено в рекомендации в полном ответе;

2) пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) для получения социального вычета по расходам на обучение представлен по ссылке: http://vip.1gl.ru/#/document/118/21176/?step=125.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как получить социальный налоговый вычет на обучение

Если вы потратились на свое обучение или на образование своих детей, братьев и сестер, то такие расходы вы можете заявить в составе социального налогового вычета. Тем самым вы уменьшите доходы, с которых платите НДФЛ. Такое право предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Но воспользоваться соцвычетом можно, только если соблюдены определенные условия. Кроме того, право на вычет нужно подтвердить. Какие документы понадобятся для этого и как их передать в налоговую инспекцию, читайте в этой рекомендации.

Какие доходы можно уменьшить на социальный налоговый вычет

За счет социального вычета на обучение можно уменьшить только те доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13 процентов. Те доходы, с которых заплатили налог по другой ставке, уменьшить на соцвычет не получится (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Точно определить, какие доходы относятся к той или иной категории, поможет рекомендация Как определить ставку для расчета НДФЛ.

На каких условиях можно получить вычет на обучение

В Налоговом кодексе для вычета на обучение прописано несколько условий. Они должны соблюдаться одновременно. В частности, имеет значение статус учебного заведения и как долго заявитель находился в России в текущем году. Кроме того, важно учитывать возраст и степень родства учащегося с тем, кто за него платит.*

Статус учебного заведения

Вычет удастся получить, только если обучение проходило в образовательном учреждении или организации, статус которых подтверждает соответствующая лицензия или другой аналогичный документ. Форма собственности не важна: это может быть государственное, муниципальное или частное учебное заведение.*

Также лицензия на образовательную деятельность должна быть и у предпринимателя, который нанимает педагогов для своего учебного центра, школы. И лишь в том случае, если предприниматель обучает лично, подтверждение статуса не понадобится. В этом случае ему лицензия на образовательную деятельность не нужна. Более того, он даже не может быть ее соискателем. И это прямо прописано в пункте 2статьи 91 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Такие правила установлены подпунктом 20 статьи 2, пунктами 1 и 5 статьи 32 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Подтверждает их и письмо Минфина России от 18 августа 2014 г. № 03-04-05/41163.

Требования к заявителю и обучающимся

Получить социальный налоговый вычет могут только резиденты*. То есть те люди, которые находились в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Объяснение простое: у нерезидентов нет доходов, которые бы облагались по ставке 13 процентов. Это установлено пунктом 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ. К слову, статус налогоплательщика по окончании года, за который заявляете вычет, фиксируют на 31 декабря. Если он изменится уже после отчетной даты, то вычет все равно заявить можно.

Если же вычетом вы решили воспользоваться, оплатив обучение своих детей, братьев и сестер, тогда имеет значение их возраст и форма образования. Все условия установлены подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Разобраться в них будет проще по таблице ниже.

Кто заявляет вычет Условия для социального вычета
Предельный возраст учащегося Форма обучения
Гражданин, который потратился на собственное образование Не имеет значения Не имеет значения (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402)
Родители, оплатившие обучение своих детей Дети до 24 лет* Только очная
Опекуны и попечители, потратившиеся на образование подопечных Подопечные до 18 лет.
Бывшие подопечные до 24 лет
Тот, кто заплатил за обучение своих братьев и сестер. В том числе и не полнородных (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-04-08/8-186) Братья и сестры до 24 лет, даже если они подопечные налогоплательщика (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-04-05/14375)

Если обучение оплачивал и сам учащийся, и, к примеру, его родитель, то каждый из них вправе заявить вычет. Главное, чтобы для каждого были соблюдены необходимые условия. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 19 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-391.

В каком размере можно получить вычет на обучение

Получить вычет можно в размере фактических затрат на обучение. Правда, в пределах установленных ограничений. При этом в состав вычета нельзя включить:*

К вычету можно принять фактические расходы на обучение не больше определенного размера. Этот лимит зависит от того, на чье образование потрачены деньги. Есть два предельных размера вычета. Первый – на собственное образование и обучение братьев и сестер – общий для всех социальных налоговых вычетов. Второй – на учебу для детей и подопечных.

Образование детей – своих и подопечных

Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам обоих родителей (опекуна, попечителя), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей.* Например, если за год один родитель потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Данный порядок установлен абзацами 1 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто из родителей и в каком размер вправе получить социальный налоговый вычет на обучение детей

Супруги могут сами решить, кто из них получит вычет и в каком размере. Те, кто не оформил отношения или разведены, вправе получить вычет только со своих личных расходов.

Все дело в том, что расходы супругов считаются общими. Не важно, кто из них фактически оплатил обучение детей. Не имеет значения, и на кого оформлены договор и другие документы. И мать, и отец в браке могут получить социальный налоговый вычет, даже если платил кто-то один. Причем они вправе распределить вычет независимо от доли своих личных расходов в обучении детей.

Главное, чтобы общий размер вычета не превысил пороговое значение, то есть 50 000 руб. на обоих родителей за каждого ребенка. Это следует изподпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 1статьи 33, пункта 2 статьи 34, пунктов 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса РФ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-04-05/7-238ФНС России от 13 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4202, подтверждает такой подход и определение Верховного суда РФ от 16 июня 2006 г. № 48-В05-29.

Родители не могу считать расходы на обучение ребенка общими, если в браке не состоят. Вычет в этом случае заявляют в общем порядке, то есть по отдельности, исходя из личных фактических затрат на обучение ребенка. К тому же придется представить договор и платежные документы, которые оформлены на конкретного родителя. При этом получить вычет оба родителя могут все равно только с учетом общего предела в 50 000 руб. на ребенка. Это правило прямо установлено вабзаце 1 подпункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ

Вычет положен только по расходам на учебу в текущем году. Например, человек учится три года и оплатил сразу всю стоимость обучения – 120 000 руб. Стоимость года обучения при этом составляет 40 000 руб. К вычету он сможет получить только 40 000 руб. за текущий год.*

Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 14 октября 2013 г. № 03-04-05/42719.

Также вычет не положен, если обучение детей оплачено за счет средств материнского капитала.

Перенос вычета

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.*

Куда обратиться за вычетом

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции*. К работодателю за ним обращаться бесполезно. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Люди могут получить вычет в налоговой инспекции по местожительству (письма ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121 и от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566).

А как быть, если регистрации по месту жительства нет? Тогда обратитесь с заявлением о постановке на учет в налоговую инспекцию по месту пребывания. В нее же вы будете сдавать декларацию 3-НДФЛ и заявлять вычет. Такие рекомендации даны и в письмах Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-909от 14 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-889и от 11 мая 2010 г. № 03-02-08/29.

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором оплатил обучение.

Какие документы нужны, чтобы получить вычет на обучение

Чтобы получить социальный вычет, отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:*

Родители и попечители помимо этого представляют следующие документы:

  • свидетельство о рождении ребенка, если вычет заявляет родитель;
  • распоряжение о назначении опеки или попечительства, когда получает вычет опекун или попечитель.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Подтвердить очную форму обучения ребенка, подопечного, брата или сестры можно одним из двух способов:

  • соответствующей записью в договоре с образовательной организацией (учреждением);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение.

Об этом сказано в письме Минфина России от 8 октября 2014 г. № 03-04-05/50631.*

3-НДФЛ

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219п. 3 ст. 228,п. 2 ст. 229 НК РФ). Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ.*

Инспекторы могут потребовать представить справки по форме 2-НДФЛ от всех ваших работодателей (налоговых агентов). По ним контролеры проверят данные о доходах, заявленные в декларации.

2-НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль