Заполнение справки 2-НДФЛ при долгах по зарплате

1157

Вопрос

Мы, как организация, начисляем своему директору з/плату (он у нас на окладе, как и остальные сотрудники компании), и как налоговый агент удерживаем и перечисляем налог. Когда мы сдадим справки 2-НДФЛ по всем сотрудникам организации, будет видно, что начислена сумма доходов по всем сотрудникам такая-то, удержан с этих доходов налог такой-то и перечислен в бюджет. Но так как директор недополучил свою з/плату за 3 месяца, налог за него мы не перечислили, т.к. НДФЛ перечисляется вместе с перечислением з/платы сотруднику. Получится, что по справкам мы удержали налог и перечислили в бюджет, а по факту это не так. Или как-то в самой справке 2-НДФЛ мы можем исправить удерж. и перечисленный доход?

Ответ

В справке 2-НДФЛ отразите все доходы, начисленные в 2015 году, даже если их выплатите в 2016, но при этом укажите фактически удержанную сумму налога. Например: оклад сотрудника составляет 20 000 руб./мес., вычеты не предоставлялись, за 2015 год сотруднику начислено всего 240 000 руб. Из них зарплата за январь – сентябрь выплачена, с неё удержан НДФЛ =23 400, за октябрь – декабрь зарплата = 60 000 выплачена в марте 2016 года (после сдачи справок 2-НДФЛ за 2015 год), НДФЛ удержан при выплате.

В таком случае в разделе 5 справки за 2015 год укажите:

Общая сумма дохода = 240 000 руб.;

Налоговая база =240 000 руб.;

Сумма налога исчисленная = 31 200 руб.;

Сумма налога удержанная = 23 400 руб.;

Сумма налога перечисленная = 23 400 руб.;

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом = 7 800 руб.

После погашения долга перед сотрудником и перечисления налога, форму 2-НДФЛ за 2015 год следует уточнить, указав всю сумму налога (31 200 руб.) как исчисленную, удержанную и перечисленную.

Обоснование

Из статьи газеты «Учет.Налоги.Право», №11, март 2015
ФНС требует исправить справки 2-НДФЛ из-за прошлогодней зарплаты

В справке 2-НДФЛ за 2014 год надо отразить все доходы прошлого года, даже если их выплатили в текущем году. А если компания уже сдала справки без прошлогодней зарплаты, их необходимо уточнить. Такие выводы сделала ФНС России в письме от 02.03.15 № БС-4-11/3283 (ответ на частный запрос). Возможны две ситуации.

Зарплату за декабрь выдали в январе. Доходы работников за каждый месяц компания отражает в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Налоговая служба в комментируемом письме отметила, что в сведениях надо отражать именно начисленные за каждый месяц суммы. А датой получения зарплаты считается последний день месяца, то есть 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Зарплату за декабрь выдали после сдачи справок. Возможна ситуация, что у компании остался долг по зарплате за прошлый год, который она не смогла погасить до сдачи 2-НДФЛ. Тогда в первоначальной справке требовалось показать начисленную зарплату (включая долг), исчисленный налог. Так как по зарплате есть долг, то часть налога еще не удержана. Эту сумму надо показать в строке 5.7. После погашения долга справки надо уточнить. В строках 5.4 и 5.5 увеличить удержанный и перечисленный налог. Уточненные 2-НДФЛ сдают со старыми номерами, но с новой датой и реестром (Рекомендации, утв. приказом ФНС России от 17.11.10№ ММВ-7-3/611@).

На цифрах

Компания начислила зарплату за 2014 год 300 000 руб., но выплатила только 275 000 руб. До сдачи справок долг не погасила. Тогда в разделе 3 надо распределить 300 тыс. по месяцам и эту же сумму показать в строке 5.1. В строке 5.3 исчисленный налог — 39 000 руб. (300 000 руб. x 13%). Удержанный в строке 5.4 — 35 750 руб. (275 000 руб. x 13%), а неудержанный в строке 5.7 — 3250 руб. (39 000 — 35 750). В апреле компания погасила долг 25 000 руб. и удержала НДФЛ. Надо уточнить справку. В ней доходы не изменятся, а суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога в строках 5.35.4 и 5.5 будут равны — 39 000 руб.

Из правила есть исключение. Если компания в этом году обнаружила ошибку в расчете зарплаты за прошлые периоды, а исправляет только сейчас, уточненки не потребуются. Ведь компания начисляет сумму в этом году и только сейчас необходимо удержать НДФЛ. Это подтверждают налоговики (письмо ФНС России от 26.03.13 № ЕД4-3/5209).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль