Просрочен срок подачи уведомления о потере права на применение УСН

335

Вопрос

Нужна "пошаговая инструкция" в ситуации, когда налогоплательщик обнаружил ошибку в декларации по единому налогу, с занижением базы по налогу. При доначислении дохода он теряет право на применение УСН в 4 квартале 2015. Ошибка обнаружена в феврале 2016, и декларация уже сдана в налоговую. Ждать ли окончания камеральной проверки? Что, когда и в каком виде сообщать в налоговую? Ведь срок подачи уведомления о потере права на применение УСН уже истёк. 

Ответ

У вас неприятная ситуация, и если есть возможность, лучше бы сохранить право на УСН. Возможно, вы еще сможете внести какие-то исправления в учет задним числом. Иначе вам грозят доначисления налогов и штрафы за не вовремя поданные декларации по налогам, и не заплаченные в срок налоги (как минимум – НДС вы не заплатили в срок, потому как он платится равными долями в течение 3 месяцев после налогового периода, и первый платеж наступил 25 января, второй будет 25 февраля, третий – 25 марта –  п. 1 ст. 174 НК РФ).

Информацию о том, как можно сохранить право на УСН посмотрите в статье:

Что предпринять, чтобы внезапно не «слететь» с «упрощенки» http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=421022

Если же право на «упрощенку» в 4 квартале 2015 году у вас утрачено, и этого не изменить, то с начала этого квартала вы стали плательщиком налога на прибыль, НДС, налога на имущество (если оно есть). Кроме того, еще за 9 месяцев 2015 года вам нужно было подать декларацию по УСН и рассчитаться по этому налогу. Крайний срок для этого был – 25 октября 2015 года (п. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Подавайте эту декларацию сейчас. Но прежде заплатите упрощенный налог за 9 месяцев 2015 года в бюджет, если есть недоимка.

Кроме того, ваши действия такие.

Окончания камеральной проверки декларации за 2015 год вам ждать не нужно. Окончательный срок для подачи декларации по УСН за 2015 год – 31 марта 2016 года еще не наступил. В пределах этого срока вы можете уточнить ранее поданную декларацию по УСН без каких либо санкций (п. 2 ст. 81 НК РФ). Поэтому подайте уточненную декларацию, указав на титульном листе номер корректировки 1--. При этом декларацию заполните с прочерками. Сделайте это как можно быстрее. Одновременно вам нужно подать уведомление о том, что вы утратили право на применение УСН и стал плательщиком налога на прибыль. Для этого нужно направить в свою инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме N 26.2-2, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок для подачи этого уведомления у вас уже просрочен. Потому как сделать это нужно было не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), то есть не позднее 15 января. Поэтому вас могут оштрафовать на сумму 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Кроме того, по заявлению инспекции суд может оштрафовать руководителя компании или предпринимателя на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

По итогам работы за 2015 год вам нужно составить и подать декларацию по налогу на прибыль за 2015 год не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Фактически вы в ней покажите лишь доходы и расходы за 4 квартал, но поскольку такого отчетного периода по налогу на прибыль не существует, нужно подавать декларацию за год. Также в срок не позднее 28 марта нужно заплатить налог на прибыль.

Также бывший "упрощенец" становится плательщиком НДС. Правила его уплаты изложены в ст. 174 НК РФ. Подать декларацию по НДС за 4 квартал вам нужно было не позднее 25 января 2016 года. Подавайте сейчас, и уплачивай налог, исчисленный с выручки задним числом. О том, как доначислить НДС, читайте статью:

Как быть с НДС при отказе от «упрощенки» http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=421020

Что касается налога на имущество организаций, то при наличии объектов налогообложения, декларация за 2015 год подается не позднее 30 марта (п. 3 ст. 386 НК РФ). А уплачивается налог в сроки, установленные законами субъекта РФ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль