Может ли организация купить квартиру у физического лица

1577

Вопрос

Может ли организация ООО на УСН купить жилую квартиру у физического лица, (в дальнейшем, но не сразу будет ее продажа), а также как начислять на ее амортизацию ОС (в течении какого периода времени) или можно сразу поставить сумму затрат на расходы. 

Ответ

Организация может купить квартиру у физического лица, это не запрещено. Что касается амортизации квартиры и списания ее стоимости на расходы, то здесь есть определенные нюансы.

Если квартира приобретается для перепродажи, ее нужно учесть в учесть в бухгалтерском и налоговом учете в качестве товара. Тогда ее стоимость на расходы не списывается до того момента, пока квартира не будет продана. А вот при продаже первоначальную стоимость товара можно списать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при УСН. Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 08.12.2014 № 03-11-11/62822.

Ведь согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Обратите внимание: квартира, учтенная в качестве товара, в вашем регионе может облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости. Подробности об этом читайте здесь:

Фирма на «упрощенке» купила квартиру. Нужно ли платить налог на имущество? http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=442858

В каких регионах в 2016 году организациям нужно платить налог с кадастровой стоимости недвижимости http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=443417

Что касается учета квартиры в качестве основного средства, то на наш взгляд в вашем случае для этого нет оснований. Поясним.

В бухгалтерском учете объект признается основным средством, если в отношении него выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Это предусмотрено пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Вы же планируете квартиру продать. Но если даже она не продана, непонятно, каким образом она может приносить доход. Учесть ее в качестве основных средств можно, если квартира будет сдаваться в аренду, либо в ней будут проживать командированные сотрудники и т.п., то есть если она будет использована длительное время в предпринимательской деятельности. Иначе квартира не попадает по определение основных средств и амортизация по ней в бухучете, соответственно не начисляется.

В налоговом учете при УСН ситуация аналогичная. Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ).

 В то же время согласно ст. 288 Гражданского кодекса РФ жилые помещения могут быть использованы исключительно для проживания граждан.

Исходя из вышеизложенного амортизация, по правилам гл. 25 НК РФ, начисляется по квартире при соблюдении следующих условий:

- квартира должна соответствовать критериям амортизируемого имущества в соответствии со ст. 256 НК РФ;

- квартира должна использоваться для проживания граждан на платной основе.

Аналогичный вывод содержат Приложение к Письму УМНС России по Санкт-Петербургу от 07.07.2003 N 02-05/13936 и Письмо УМНС России по г. Москве от 17.05.2004 N 26-12/33266.

В Письмах Минфина России (от 24.11.2014 N 03-03-06/2/59534, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69) сделан вывод, что служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней для целей налогообложения прибыли не учитываются. Аналогичный подход применяется и в отношении учета расходов по амортизируемому имуществу и при упрощенной системе налогообложения.

Если же вы сдадите квартиру в аренду, то можете попробовать учесть ее в качестве объекта основных средств. Тогда в бухгалтерском учете квартиру нужно отнести в десятую амортизационную группу - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет (Классификация основных средств).

Что касается налогового учета при УСН, то основные средства списываются на расходы в общем порядке – равными долями ежеквартально в течение первого календарного года использования (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но вероятность того, что налоговики не признают и оспорят подобные расходы, велика.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль