Возврат арендной платы

121

Вопрос

ООО на УСН, объект налогообложения "доходы" (от услуг аренды). В декабре 2014 г. нам оплатили предоплату за торг. место в сумме 9000 тыс., мы её включили в налоговую базу за 2014 г. В январе 2015 г. арендатор отказался от торг. места и мы вернули ему предоплату в полном объеме безналично, но ошиблись с реквизитами и нам платёж вернулся. После этого мы снова вернули сумму уже на правильный счёт арендатора. Также мы уменьшили налогооблагаемую базу за 1 квартал 2015 г. на эту сумму (т.е.в Книге доходов эта сумма отражена с минусом, правильно?). Просьба подсказать, какими будут бухгалтерские проводки по отражению суммы возврата, которые нужно сделать в 2015г. (т.е. отразить и платёж и его возврат и повторную отправку).

Ответ

В налоговом учете вы сделали все верно. В декабре 2014 года вы должны были отразить сумму полученной предоплаты в доходах при УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А на дату возврата аванса несостоявшемуся арендатору вам следовало скорректировать доходы на сумму, которую вы обратно перечислили, то есть записать в Книге учета за I квартал 2015 года доходы со знаком минус.

Учитывать в доходах сумму, которую вам вернул банк из-за ошибки в реквизитах не нужно (письмо УФНС России по г. Москве от 29.03.2005 № 18-11/3/20359). Поскольку доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). А никакой выгоды от данной операции вы не получили.

 

В бухучете ошибочное списание и возврат денег банком отразите на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям». Доходов и расходов в бухучете при этом также не будет. В бухучете доходом также признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Однако в случае получения ранее списанных по ошибке средств экономической выгоды у организации не возникает.

Бухгалтерские проводки будут такие:

 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

-- получен аванс от арендатора;

 

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 51

-- списана со счета ошибочная сумма;

 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 «Расчеты по претензиям»

-- возвращена ошибочно перечисленная сумма;

 

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51

-- возвращен аванс несостоявшемуся арендатору.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль