Компенсация работнику для частичной оплаты медицинских услуг

291

Вопрос

Работник заключил договор на оказание платных медицинских услуг с организацией, имеющей лицензию, по программе наблюдения детей до года, на срок с 23.01.16 до дня рождения ребенка, т.е. до 10.01.2017 года. Организация на УСН (15%) частично оплатила стоимость договора. Вопрос: Налогообложение: УСН (15%), НДФЛ, ПФ, ФСС,ФОМС.

Ответ

Из вопроса следует, что организация выплатила компенсацию работнику для частичной оплаты мед.услуг.

На основании заявления от работника, документов, подтверждающих лечение и письменного согласия руководства, выплатите компенсацию.

Она учитывается при УСН, если в трудовом (коллективном) договоре прописана обязанность работодателя компенсировать такие расходы (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ).

Арбитры полагают, что данная компенсация не облагается НДФЛ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу № А56-48569/2005 и Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 № 14324/04). А Минфин считает, что стоимость лечения и медицинского обслуживания работников за счет организации облагается НДФЛ (письмо от 11.10.2011 № 03-04-05/7-726).

Компенсация облагается страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 № 1212-19). Однако в Постановлении от 29.08.2012 по делу N А33-19453/2011 ФАС Восточно-Сибирского округа сделал вывод, что выплата обществом на лечение и протезирование зубов является стимулирующе-поощрительной. Данная выплата не предусмотрена системой оплаты труда и не учитывается для расчета среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения на основании ст. 139 Трудового кодекса РФ, непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет нерегулярный характер, следовательно, не подлежит обложению страховыми взносами.

Для отнесения выплат в пользу работников к объекту обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ необходимо, чтобы они были квалифицированы как оплата труда работников, то есть должны носить систематический характер, зависеть от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчисляться исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа (Постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа N N Ф03-5351/2014, Ф03-4284/2014).

Поэтому, по мнению судов, указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль