Налоговый учет материалов

136

Вопрос

Запуталась с отнесением на расходы МПЗ для НУ: 1. Нужно или нет корректировать стоимость МПЗ, переданных в производство, но не использованных на конец месяца? Если нужно сторнировать сумму, например, в январе м-це, то в феврале, когда МПЗ будут использованы, сумму нужно будет восстановить, а на конец февраля опять провести корректировку? 2. Как быть с МПЗ, которые оплачены и оприходованы, но остались на складе? 3. МПЗ, которые были оприходованы и оплачены в конце года и будут использованы только в следующем году, их что нельзя учесть, ни в текущем налоговом периоде, ни в следующем?

Ответ

В налоговом учете при УСН нет необходимости списывать стоимость МПЗ лишь в том объеме, который израсходован в производстве. Проводить ежемесячную корректировку также нет необходимости. Поступать подобным образом вы можете, только если сами решили так действовать, например, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским.

Поясним. Материальные расходы при УСН принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в пункте 5 статьи 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца. Однако эта норма установлена лишь для плательщиков налога на прибыль, поскольку они формируют налоговую базу методом начисления.

Упрощенцы же могут учитывать в расходах те материалы, которые указаны в статьи 254 НК РФ. Но с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ. А в этом пункте не говорится ни о каком уменьшении стоимости материалов на конец месяца. Условий списания сырья для компаний на УСН только два:

— материалы оплачены поставщику (деньги выплачены из кассы или переведены на счет контрагента) (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

— оприходованы «упрощенцем» (то есть фактически получены вместе с сопроводительными документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как только оба условия соблюдены, стоимость материалов в тот же день можно учесть в расходах на УСН. Это подтверждает Минфин России в своем письме от 31.07.2013 № 03-11-11/30607.

При этом в Книге учета по УСН нужно отдельными строками записывать стоимость материальных ценностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Основания учета — накладные, счета-фактуры, платежки. А вот факт списания ценностей в производство в Книге учета показывать не нужно. Поскольку данная операция к налоговому учету материалов отношения не имеет (письмо Минфина России от 27.10.2010 № 03-11-11/284).

Таким образом, вы можете не делать ничего из того, что описали в вопросе, а сразу списывать материалы в налоговом учете по факту оплаты и оприходования. Пропорциональное списание применяется лишь в бухгалтерском учете и то лишь в случаях, когда стоит задача четко формировать себестоимость выпускаемой продукции. И соответствующие правила предусмотрены учетной политикой по бухучету.

По этой же теме можете почитать наши публикации:

Правда ли, что при УСН материалы можно списывать на расходы сразу после оплаты http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=320591

Расходы на сырье и материалы списывайте на дату оплаты поставщику http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=316073

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль