Страховые взносы в декларации по УСН

255

Вопрос

Организация плательщик упрощенного налога (объект обложения доходы) начисляла и уплачивала страховые взносы, используя общие тарифы, в конце года перешла на пониженные тарифы. Перерасчет страховых взносов с начала года сделан в декабре. Нужно ли уточнять размер авансовых платежей по единому налогу за предыдущие кварталы и какие суммы указывать в строках 140-143 налоговой декларации по УСН.

Ответ

Если вы уменьшали авансовые платежи по УСН на страховые взносы, начисленные по ставкам, которые тогда применяли, и перечисленные во внебюджетные фонды, и при этом соблюдали 50-процентное ограничение, то ничего пересчитывать не нужно. Ведь вы не допустили ошибку, а просто в течение года сменили тариф по страховым взносам. Дело в том, что «упрощенцы» с объектом доходы могут уменьшать налог или авансовые платеж не больше чем на 50% на суммы страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А поскольку в январе- ноябре вы применяли обычные тарифы по взносам (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), вы могли уменьшать авансовые платежи на взносы, начисленные и уплаченные по этим тарифам.

А вот налог за год вы вправе уменьшить только на те страховые взносы, которые начислены и уплачены уже по пониженным тарифам (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Поскольку по итогам декабря вы получили право на пониженный тариф по взносам и должны были пересчитать страховые взносы с начала года (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Поэтому если в результате пересчета у вас получилась переплата, в частности, по взносам в ФФОМС и ФСС РФ, на сумму этой переплаты вы не вправе снизить налог при УСН к уплате за год.

Поясним подробнее, как вы будете заполнять декларацию по УСН .

В строке 140 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, начисленных по обычным тарифам и перечисленных в I квартале 2015 года (в пределах 50% от суммы авансового платежа за I квартал).

В строке 141 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, начисленных по обычным тарифам и перечисленных за полугодие 2015 года (в пределах 50% от суммы авансового платежа за полугодие).

В строке 142 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, начисленных по обычным тарифам и перечисленных за 9 месяцев 2015 года (в пределах 50% от суммы авансового платежа за 9 месяцев).

В строке 143 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, перечисленных за год, в пределах сумм, начисленных в ПФР по пониженному тарифу (не более 50% от суммы налога за год). То есть взносы, в ФФОМС и ФСС, которые оказались переплачены, в строке 143 указывать не нужно.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль