Страховые взносы в декларации по УСН

256

Вопрос

Организация плательщик упрощенного налога (объект обложения доходы) начисляла и уплачивала страховые взносы, используя общие тарифы, в конце года перешла на пониженные тарифы. Перерасчет страховых взносов с начала года сделан в декабре. Нужно ли уточнять размер авансовых платежей по единому налогу за предыдущие кварталы и какие суммы указывать в строках 140-143 налоговой декларации по УСН.

Ответ

Если вы уменьшали авансовые платежи по УСН на страховые взносы, начисленные по ставкам, которые тогда применяли, и перечисленные во внебюджетные фонды, и при этом соблюдали 50-процентное ограничение, то ничего пересчитывать не нужно. Ведь вы не допустили ошибку, а просто в течение года сменили тариф по страховым взносам. Дело в том, что «упрощенцы» с объектом доходы могут уменьшать налог или авансовые платеж не больше чем на 50% на суммы страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А поскольку в январе- ноябре вы применяли обычные тарифы по взносам (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), вы могли уменьшать авансовые платежи на взносы, начисленные и уплаченные по этим тарифам.

А вот налог за год вы вправе уменьшить только на те страховые взносы, которые начислены и уплачены уже по пониженным тарифам (п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Поскольку по итогам декабря вы получили право на пониженный тариф по взносам и должны были пересчитать страховые взносы с начала года (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Поэтому если в результате пересчета у вас получилась переплата, в частности, по взносам в ФФОМС и ФСС РФ, на сумму этой переплаты вы не вправе снизить налог при УСН к уплате за год.

Поясним подробнее, как вы будете заполнять декларацию по УСН .

В строке 140 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, начисленных по обычным тарифам и перечисленных в I квартале 2015 года (в пределах 50% от суммы авансового платежа за I квартал).

В строке 141 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, начисленных по обычным тарифам и перечисленных за полугодие 2015 года (в пределах 50% от суммы авансового платежа за полугодие).

В строке 142 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, начисленных по обычным тарифам и перечисленных за 9 месяцев 2015 года (в пределах 50% от суммы авансового платежа за 9 месяцев).

В строке 143 раздела 1.2 вы запишете сумму страховых взносов, перечисленных за год, в пределах сумм, начисленных в ПФР по пониженному тарифу (не более 50% от суммы налога за год). То есть взносы, в ФФОМС и ФСС, которые оказались переплачены, в строке 143 указывать не нужно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль