Учет расходов на покупку нежилого помещения

439

Вопрос

Было приобретено у муниципального образования нежилое помещение. Затраты состояли из трех частей (1-собственно оплата в муниципальное образование, 2 - НДС в налоговую инспекцию, 3 - госпошлина за регистрацию собственности). Есть потребность сдачи данного нежилого помещения в аренду ИП. Регистрирую собственное ИП с кодом деятельности 70.20.2. В качестве вида налогобложения - указываю УСН (доходы-расходы) 15%. В качестве расходов планирую показать все перечисленные затраты. Т.е. фактически я не должен платить налог, пока полученный доход не превысит затраты? Пример: затраты на приобретение 300000 + 54000 (НДС) +6000  (госпошлина) = 360000. Доход по договору аренды нежилого помещения 10000 рублей в месяц (затраты на коммунальные платежи оплачивает арендатор). 120000 в год. Таким образом, фактически в течение 3 лет я не должен платить налог. По окончании данного периода планирую перейти на УСН (доходы) 6%. Правильно ли я рассуждаю?

Ответ

Нет, вы рассуждаете не верно.

Из вашего вопроса не ясно, когда вы купили помещение – уже будучи зарегистрированным в качестве ИП, или нет.

Если вы купили помещение до того, как зарегистрировались в качестве предпринимателя, то есть дата на свидетельстве о праве собственности более ранняя, чем дата на свидетельстве о вашей регистрации, то вы не сможете учесть стоимость помещения в расходах при УСН. Это разъяснено в письме Минфина России от 07.10.2011 № 03-11-11/254. Поскольку на момент покупки недвижимости вы вообще не являлись налогоплательщиком. Соответственно к вам не применимы нормы о том, как списывать при УСН основные средства, купленные налогоплательщиком до перехода на УСН. Поскольку на момент покупки вы не являлись налогоплательщиком, и у вас не было таких объектов, как основные средства.

Доказать обратное, видимо, возможно только через суд. Пример судебного решения в пользу предпринимателя есть - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2008 N А56-20123/2007. Однако это чуть ли не единственное решение в пользу ИП по такому виду спора.

Если же вы купили помещение, уже будучи ИП, то после того, как введете его в эксплуатацию, можете начать списывать его стоимость на расходы по УСН. При условии, что стоимость помещения оплачена. Списываются расходы по правилам, установленным в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. А именно: вы можете полностью списать стоимость объекта основных средств (своего помещения) на расходы по УСН в течение первого года его использования. При этом списание происходит равными долями ежеквартально, в последнее число каждого месяца. Например, если вы введете помещение в эксплуатацию в феврале 2016 года (1 квартал), и его первоначальная стоимость равна 360 000 руб., то по состоянию на 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря 2016 года вы будете относить на расходы по 90 000 руб. (360 000 руб. : 4 кв).

Если же введете в эксплуатацию во 2-м квартале, будете списывать 30 июня, 31 октября и 31 декабря 2016 года по 120 000 руб. (360 000 руб. : 3).

Что касается доходов от аренды, которые вы будете получать, они никакого влияние на порядок списания расходов не оказывают. Они влияют лишь на сумму авансовых платежей по упрощенному налогу  в течение года, и на необходимость уплаты минимального налога по итогам года, если это потребуется. Обратите внимание: при объекте доходм минус расходы при УСН налог по итогам года платится всегда. Если не упрощенный, так минимальный. Минимальный равен 1% от всех доходов за год. И уплачивается он, если по итогам года получены убытки, либо упрощенный налог (15% с разницы) получился меньше минимального (1% со всех доходов).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль