Учет процентов по займам в расходах

176

Вопрос

ООО на УСН, учредитель внес процентные займы на разные суммы (от 500 тыс. до 4 млн. руб.) начиная с 2012 г. Процентная ставка определялась согласно Законодательству РФ "не менее ставки рефинансирования (8,25 на данный момент) и не более чем в 1,8 раза увеличенной (1,8*8,25= 14,85%). Проценты, начисленные в данных пределах, можно считать расходом при УСН. 1) "Внесены изменения в правила списания процентных расходов при расчете налога на прибыль. В случаях, когда заемщик нормирует процентные расходы, лимиты будут с 2016 года привязаны не к ставке рефинансирования, а к ключевой ставке (Федеральный закон от 08.03.2015 г. № 32-ФЗ). В итоге в расходы можно будет списать больше процентов" - это выдержка из изменений по закону. 2) в каких пределах и чего (ставки рефинансирования или ключевой ставки) может теперь варьироваться % ставка по договору процентного займа, чтобы налоговая не посчитала это начисление и списание нарушением? 3) Каким считать % ставку по полученным в 2012 г. и еще не погашенным займам в 2015, 2016 гг. в новых договорах займа?

Ответ

В 2015 и 2016 годах вы вправе учитывать в расходах все уплаченные суммы процентов по займу (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ). Нормировать их не нужно. Объясним почему.

Действительно, до 2015 года проценты по займам, учитываемые в расходах вы должны были нормировать (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и ст. 269 НК РФ). И в расходах учитывались предельные суммы, рассчитанные в пределах средней ставки процентов по заемным обязательствам на сопоставимых условиях или же по ставке, равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,8 раз.

Однако с 1 января 2015 года в расходах при УСН вы можете учесть все уплаченные проценты по заемным обязательствам, не относящимся к контролируемым сделкам (п. 1 ст. 269 НК РФ). Изменения в статью 269 НК РФ были внесены Федеральным законом от 28.12.2013 № 428-ФЗ. И только если сделка по займу является контролируемой, то в расходах учитываются проценты, не превышающие рассчитанные исходя из 125% от ключевой ставки. Отметим, что с 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке и равна 11% годовых (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У и Информация ЦБ РФ от 31.07.2015).

При этом к контролируемым сделкам относятся сделки с взаимозависимыми лицами, если в отношении них выполняются установленные условия (ст. 105.14 НК РФ). Ваша организация и учредитель будут взаимозависимыми лицами, если доля учредителя более 25% в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Однако контролируемыми сделки между учредителем – гражданином России и организацией будут только в случае, если их сумма за год превышает 1 млрд. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Вряд ли ваш учредитель вносил займов более чем на 1 млрд. руб. в год. А значит ваша организация вправе учесть в расходах все проценты, уплаченные по этим займам в соответствии с договором.

Отметим, что проценты учитываются в расходах на дату уплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль