Упрощенка

Как заполнить справку 2-НДФЛ, если зарплата за декабрь не выплачена?

5 ноября 2019
8109
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Зарплата за ноябрь 2018 г. выплачена в декабре 2018 г., а НДФЛ за ноябрь 2018 уплачен только 14.01.2019 г. Из-за недостатка денег зарплата за декабрь еще не выплачивалась. Как в данной ситуации заполнить справку 2-НДФЛ. Нужно ли указывать в справке начисленый доход и исчисленный налог за декабрь 2018 г.?

Ответ

На законных основаниях в начале 2019 года можно выдавать прошлогоднюю зарплату, только если утвержденный срок ее выплаты выпадает на послепраздничное время. Например, внутренним приказом в вашей фирме установлено, что зарплата приходится на 12-е число следующего месяца. А значит, 12 января 2019 года (рабочий день) вы спокойно можете выдать зарплату за декабрь 2018 года.

Если же дата выдачи зарплаты за декабрь приходится на новогодние праздники, например на 5 января, выдать ее нужно было еще в 2018 году (абз. 12 ст. 136 ТК РФ). Поскольку при совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или праздничным днем деньги должны выдаваться накануне.

Декабрьская зарплата выдана в январе на законных основаниях

Выдать прошлогоднюю зарплату в 2019 году, не нарушая норм трудового законодательства, вы можете, только если срок ее выплаты не выпадает на новогодние праздники. То есть применительно к 2019 году, в котором рабочие дни начнутся после новогодних праздников, срок выплаты зарплаты, установленный локальным актом, должен приходиться на первый рабочий день января 2019 года число каждого месяца или позднее.

Несмотря на то что деньги вы выплачиваете в 2019 году, сумму начисленного дохода за декабрь, а также начисленный и удержанный с него НДФЛ вам нужно отразить в справке 2-НДФЛ за 2018 год. Дело в том, что датой получения зарплаты в целях расчета НДФЛ считается последний день месяца, за который она начислена. При этом неважно, выплачена она или нет (п. 2 ст. 223 НК РФ).

И несмотря на то что НДФЛ с такой выплаты может быть фактически перечислен в бюджет лишь в 2019 году, его нужно показать в составе уплаченного налога в справке за 2018 год. Данный вывод основан на разъяснениях налоговиков (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74) и подтвержден специалистом из Минфина (см. врезку). В частности, саму выплату вы зафиксируете в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке...» справки 2-НДФЛ. А налог на доход, фактически исчисленный, удержанный и перечисленный с нее, запишите в строках 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» раздела 5 справки. Значения этих строк будут равны.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.