Бухучет при реорганизации

151

Вопрос

Наша организация создана путем реорганизации в форме преобразования из ЗАО в ООО. Дата преобразования - 31 марта 2015 г. Организация применяет УСН и упрощенный бух учет. Бух учет ведем в программе 1С. Поскольку ООО исполняет обязанности по уплате страховых взносов со дня реорганизации (и применяет лимиты по начислениям), а бухучет ведется с начала года,  данные по взносам на конец года в бухучете  отличаются от данных налогового учета. Сумму начисленных взносов ежемесячно пересчитываем вручную. Организация ежеквартально распределяет прибыль и выплачивает учредителю дивиденды. Как правильно учесть взносы в расходах при формировании нераспределенной прибыли?

Ответ

Особенности составления бухгалтерской отчетности при реорганизации установлены в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н. В соответствии с пунктом 9 документа на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о реорганизации необходимо составить заключительную бухгалтерская отчетность.

Заключительную бухгалтерскую отчетность составляют в соответствии с 4/99. Такая отчетность включает полный комплект форм годовой бухгалтерской отчетности за период с начала отчетного года до внесения в реестр записи о вновь возникшей организации.

При составлении заключительной бухгалтерской отчетности производится закрытие счетов учета прибылей и убытков и направление (распределение) суммы чистой прибыли на цели, определенные решением (договором) учредителей.

Бухгалтер на день, предшествующий дате внесения в реестр записи о реорганизации, должен отразить в учете следующие записи:

Дебет 90 субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» Кредит 90 субсчет «Себестоимость продаж»;

Дебет 90 субсчет «Выручка» Кредит 90 «Прибыль (убыток) от продаж»;

Дебет 90 субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» Кредит 99.

Необходимо также закрыть счет 91 «Прочие доходы и расходы».

После оформления закрытия счетов 90 и 91 необходимо сделать запись:

Дебет 99 Кредит 84

- на сумму чистой прибыли.

То есть сумма страховых взносов, начисленная до реорганизации и списанная на себестоимость, участвует в формировании финансовых результатов заключительной отчетности до реорганизации.

При наличии в отчетности на счете 84 кредитового остатка эти суммы могут быть использованы на цели, определенные собственником организации, или на расходы, связанные с реорганизацией.

Вступительная бухгалтерская отчетность организации, возникшей в результате реорганизации в форме преобразования, составляется путем переноса показателей заключительной бухгалтерской отчетности (п. 43 Методичек № 44н).

То есть если часть прибыли собственники не использовали, то остаток переносится в отчетность после реорганизации. Следовательно, нераспределенную прибыль по итогам года формируйте с учетом нераспределенной прибыли преобразованной компании.

Если же часть начисленных взносов не была до реорганизации списана на продажи и формирует показатель незавершенки на счетах затрат, то этот остаток также переносится в отчетность новой компании и участвует в формировании результатов работы новой фирмы. 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль