Продажа товаров через субагента

588

Вопрос

Наша организация находится на УСН 201 5, в 2016 г. переходит на ОСНО. В 2015 г. (ноябре) был заключен агентский договор с организацией "А", которая находится на ОСНО. По условиям договора мы действуем от своего имени, но за счет "А", наша ком-сия составляет 10% от выручки проданных товаров. При этом мы можем для выполнения задания привлекать третьих лиц, расходы по привлечению третьих лиц берет на себя "А". Часть товара мы продали через третье лицо "И", с которым заключили агентский договор. По которому их ком-сия составляет 5%.В 2015 г. Они продали товар за 130 тыс., в .ч. НДС. Нам на счет поступили деньги за минусом 5%-123 500 руб . Какие документы мне должны дать «И» (они работают с НДС)? Какие документы должна им дать я? в 2016 г. (январь) будут проданы товары на 100 тыс, в т.ч. НДС. Какие бух. проводки я должна сделать в 2015 и 2016?

Ответ

Как ясно из вашего вопроса, субагент «И» реализовал товары от своего имени. Рассмотрим отдельно порядок выставления счетов-фактур и документов, которые вам нужны, чтобы учесть в расходах субагентское вознаграждение.

Счета-фактуры

1.Субагент реализовал товары вашего принципала от своего имени, поэтому он должен был выставить покупателю счет-фактуру с НДС и передать копию этого документа вам (п. 3 ст. 168 НК РФ).

2.Вы выставляете от своего имени такой же счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр вы отдаете субагенту «И», второй оставляете у себя. А копию передаете принципалу «А».

3.«А» выставляет такой же счет-фактуру вам.

Журнал учета счетов-фактур

В журнале учета вы зарегистрируете выставленный счет-фактуру от вашего имени на имя покупателя товаров. А также счет-фактуру, полученный от принципала «А» (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Напомним, что так как в 2015 году вы работаете на УСН, вы сдаете за IV квартал 2015 года не декларацию по НДС, а журнал учета счетов-фактур в электронном виде. Сделать это нужно не позднее 20 января 2016 года (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

В I квартале 2016 года вы работаете уже на общем режиме и являетесь плательщиками НДС. Поэтому за I квартал вам уже не нужно будет подавать журнал учета счетов-фактур в налоговую инспекцию. Вы будете подавать декларацию по НДС в электронном виде. И в разделах 10 и 11 декларации вы отразите данные журналов учета (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

В 2016 году вы должны будете выставить также счет-фактуру на сумму вашего вознаграждения и зарегистрировать его в книге продаж и начислите НДС. А счет-фактуру на сумму вознаграждения субагента вы зарегистрируете в книге покупок и поставите НДС к вычету(ст. 171 НК РФ).

Документы, которые должны быть у вас в наличии, чтобы учесть субагентское вознаграждение в расходах.

1.Агентский договор с «А», согласно которому вы вправе привлекать субагента.

2.Отчет агента, в котором вы укажете, какие вы товары реализовали, какого субагента привлекали. А также стоимость реализованных товаров и сумму расходов, которую должен возместить вам принципал «А». Кроме того, в отчете должна быть зафиксирована сумма вашего вознаграждения. Документ составляется двумя сторонами – вашей организацией и принципалом (фирмой «А»)

3.Субагентский договор с «И», согласно которому «И» содействует вам в реализации товаров

4.Отчет субагента, в котором указана стоимость реализованных товаров и сумма вознаграждения субагента (документ составляется двумя сторонами – вашей организацией и субагентом)

5.Счет-фактура на сумму вознаграждения субагента (этот документы выставляет субагент).

Бухгалтерские проводки при продаже товаров принципала через субагента

В 2015 году (ваша организация не является плательщиком НДС)

ДЕБЕТ 004

-- получены товары от принципала;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с субагентом» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с принципалом»

-- реализованы товары покупателю;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с субагентом»

-- получена плата от субагента за минусом субагентского вознаграждения;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с субагентом»

-- отражено вознаграждение субагента;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- перечислена плата принципалу за минусом вашего агентского вознаграждения и вознаграждения субагента;

КРЕДИТ 004

-- списана стоимость товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- отражено агентское вознаграждение.

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44

-- списаны расходы на сумму субагентского вознаграждения.

В 2016 году (ваша организация является плательщиком НДС)

ДЕБЕТ 004

-- получены товары от принципала;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с субагентом» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с принципалом»

-- реализованы товары покупателю;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с субагентом»

-- получена плата от субагента за минусом субагентского вознаграждения;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с субагентом»

-- отражено вознаграждение субагента;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с субагентом»

-- отражен НДС с суммы вознаграждения субагента;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

-- отражен налоговый вычет по НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- перечислена плата принципалу за минусом вашего агентского вознаграждения и вознаграждения субагента;

КРЕДИТ 004

-- списана стоимость товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- отражено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДС»

-- начислен НДС с суммы агентского вознаграждения»

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44

-- списаны расходы на сумму субагентского вознаграждения.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль