Продажа товаров через посредника

156

Вопрос

Наша организация находится на УСН 2015, в 2016 г. переходит на ОСНО. В 2015 г. (ноябре) был заключен агентский договор с организацией "А", которая находится на ОСНО. По условиям договора мы действуем от своего имени, но за счет "А", наша ком-сия составляет 10% от выручки проданных товаров. "А" поручает нам продать их товар. При этом мы можем для выполнения задания привлекать третьих лиц, расходы по привлечению третьих лиц берет на себя "А".Вопрос: по первой части задания «А»: Продана часть товаров в декабре на 100 тыс. руб в т.ч. НДС, компании «Б». Деньги поступили на наш счет. Какие сч.-фактуры и кто кому их выставляет? Как они регистрируются у нас?

Ответ

Поскольку вы в качестве агента реализуете товары, принадлежащие организации на УСН, вы должны выставлять покупателям счета-фактуры и получать счета-фактуры от организации-принципала (ООО «А»), а также вести журналы учета счетов-фактур и пересылать их ежеквартально в налоговую инспекцию.

Теперь обо всем этом более подробно.

Как выставлять счета-фактуры

Так как вы продали товары в качестве агента, вы должны были выставить покупателю компании «Б» счет-фактуру на 100 000 руб. с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что обязанность по выставлению счетов-фактур агентами сохраняется даже, если вы применяете УСН (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-07-14/25028).

В строках 2, , счета-фактуры, выставленного покупателю, вы указываете реквизиты вашей компании (Письма Минфина от 19.10.2015 № 03-07-14/59665, от 27.07.2012 № 03-07-09/92, ФНС от 05.08.2013 № ЕД-4-3/14103@). Остальные строки и графы заполняете в общем порядке.

Копию этого счета-фактуры нужно направить принципалу – ООО «А».

Получив копию счета-фактуры, ООО «А» должно выдать вам счет-фактуру от своего имени, но с теми же показателями.

Как регистрировать счета-фактуры в журнале учета

Счета-фактуры, выставленные покупателям, вы регистрируете в части 1 журнала учета счетов-фактур так:

Номер графы ч. 1 журнала учета

Что надо указать при регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю (п. 7 Правил ведения журнала учета)

1

Порядковый номер записи

2

Дату выставления счета-фактуры

3

04

4

Номер и дату из строки 1 счета-фактуры

5

Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется

6

Не заполняется

7

Не заполняется

8

Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры

9

ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры

10

Наименование комитента (принципала)

11

ИНН и КПП комитента (принципала)

12

Номер и дату из строки 1 счета-фактуры, полученного вами от комитента (принципала) на проданные вами товары или полученный вами от покупателя аванс. Эти данные вы укажете в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры комитента (принципала)

13

Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры

14

Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

15

Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

16

Не заполняется

17

Не заполняется

18

Не заполняется

19

Не заполняется

Счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), вы регистрируете в части 2 журнала учета счетов-фактур так:

Номер графы ч. 2 журнала учета

Что надо указать при регистрации счета-фактуры комитента (принципала) (п. 11 Правил ведения журнала учета)

1

Порядковый номер записи

2

Дату получения счета-фактуры

3

04

4

Номер и дату из строки 1 счета-фактуры

5

Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется

6

Не заполняется

7

Не заполняется

8

Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры

9

ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры

10

Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается наименование субкомиссионера (субагента)

11

Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается ИНН и КПП субкомиссионера (субагента)

12

2

13

Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры

14

Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

15

Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

16

Не заполняется

17

Не заполняется

18

Не заполняется

19

Не заполняется

Сдача журнала учета в налоговую инспекцию

Так как вы применяете УСН, вы не должны подавать декларацию по НДС, если не выставляли счета-фактуры при реализации собственных товаров и не выполняли функции налогового агента (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако поскольку ваша организация является посредником, вы должны вести журнал учета счетов-фактур, которые вы выставляли и перевыставляли в рамках посреднической деятельности. И сдавать этот журнал в налоговую инспекцию (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника, надо представить в ИФНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

То есть, если вы продали товары и выставляли счета-фактуры в декабре, вы должны переслать в налоговую инспекцию журнал учета за IV квартал 2015 года не позднее 20 января 2016 года.

Бухгалтерские проводки при реализации товара в качестве посредника

ДЕБЕТ 004

-- получены товары от принципала;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76

-- реализованы товары покупателю;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получена плата от покупателя;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- перечислена плата принципалу за минусом агентского вознаграждения;

КРЕДИТ 004

-- списана стоимость товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- отражено агентское вознаграждение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль