Продажа товаров через посредника

170

Вопрос

Наша организация находится на УСН 2015, в 2016 г. переходит на ОСНО. В 2015 г. (ноябре) был заключен агентский договор с организацией "А", которая находится на ОСНО. По условиям договора мы действуем от своего имени, но за счет "А", наша ком-сия составляет 10% от выручки проданных товаров. "А" поручает нам продать их товар. При этом мы можем для выполнения задания привлекать третьих лиц, расходы по привлечению третьих лиц берет на себя "А".Вопрос: по первой части задания «А»: Продана часть товаров в декабре на 100 тыс. руб в т.ч. НДС, компании «Б». Деньги поступили на наш счет. Какие сч.-фактуры и кто кому их выставляет? Как они регистрируются у нас?

Ответ

Поскольку вы в качестве агента реализуете товары, принадлежащие организации на УСН, вы должны выставлять покупателям счета-фактуры и получать счета-фактуры от организации-принципала (ООО «А»), а также вести журналы учета счетов-фактур и пересылать их ежеквартально в налоговую инспекцию.

Теперь обо всем этом более подробно.

Как выставлять счета-фактуры

Так как вы продали товары в качестве агента, вы должны были выставить покупателю компании «Б» счет-фактуру на 100 000 руб. с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Отметим, что обязанность по выставлению счетов-фактур агентами сохраняется даже, если вы применяете УСН (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-07-14/25028).

В строках 2, , счета-фактуры, выставленного покупателю, вы указываете реквизиты вашей компании (Письма Минфина от 19.10.2015 № 03-07-14/59665, от 27.07.2012 № 03-07-09/92, ФНС от 05.08.2013 № ЕД-4-3/14103@). Остальные строки и графы заполняете в общем порядке.

Копию этого счета-фактуры нужно направить принципалу – ООО «А».

Получив копию счета-фактуры, ООО «А» должно выдать вам счет-фактуру от своего имени, но с теми же показателями.

Как регистрировать счета-фактуры в журнале учета

Счета-фактуры, выставленные покупателям, вы регистрируете в части 1 журнала учета счетов-фактур так:

Номер графы ч. 1 журнала учета

Что надо указать при регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю (п. 7 Правил ведения журнала учета)

1

Порядковый номер записи

2

Дату выставления счета-фактуры

3

04

4

Номер и дату из строки 1 счета-фактуры

5

Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется

6

Не заполняется

7

Не заполняется

8

Наименование покупателя из строки 6 счета-фактуры

9

ИНН и КПП покупателя из строки 6б счета-фактуры

10

Наименование комитента (принципала)

11

ИНН и КПП комитента (принципала)

12

Номер и дату из строки 1 счета-фактуры, полученного вами от комитента (принципала) на проданные вами товары или полученный вами от покупателя аванс. Эти данные вы укажете в графе 4 ч. 2 журнала учета при регистрации счета-фактуры комитента (принципала)

13

Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры

14

Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

15

Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

16

Не заполняется

17

Не заполняется

18

Не заполняется

19

Не заполняется

Счета-фактуры, полученные от комитента (принципала), вы регистрируете в части 2 журнала учета счетов-фактур так:

Номер графы ч. 2 журнала учета

Что надо указать при регистрации счета-фактуры комитента (принципала) (п. 11 Правил ведения журнала учета)

1

Порядковый номер записи

2

Дату получения счета-фактуры

3

04

4

Номер и дату из строки 1 счета-фактуры

5

Номер и дату из строки 1а счета-фактуры. Если в этой строке нет данных, графа 5 не заполняется

6

Не заполняется

7

Не заполняется

8

Наименование продавца из строки 2 счета-фактуры

9

ИНН и КПП продавца из строки 2б счета-фактуры

10

Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается наименование субкомиссионера (субагента)

11

Заполняется, только если вы привлекаете для продажи товаров субкомиссионера (субагента). Тогда в этой графе указывается ИНН и КПП субкомиссионера (субагента)

12

2

13

Наименование и код валюты из строки 7 счета-фактуры

14

Сумму из графы 9 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

15

Сумму из графы 8 строки "Всего к оплате" счета-фактуры

16

Не заполняется

17

Не заполняется

18

Не заполняется

19

Не заполняется

Сдача журнала учета в налоговую инспекцию

Так как вы применяете УСН, вы не должны подавать декларацию по НДС, если не выставляли счета-фактуры при реализации собственных товаров и не выполняли функции налогового агента (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако поскольку ваша организация является посредником, вы должны вести журнал учета счетов-фактур, которые вы выставляли и перевыставляли в рамках посреднической деятельности. И сдавать этот журнал в налоговую инспекцию (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур за квартал, в котором вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника, надо представить в ИФНС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

То есть, если вы продали товары и выставляли счета-фактуры в декабре, вы должны переслать в налоговую инспекцию журнал учета за IV квартал 2015 года не позднее 20 января 2016 года.

Бухгалтерские проводки при реализации товара в качестве посредника

ДЕБЕТ 004

-- получены товары от принципала;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76

-- реализованы товары покупателю;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получена плата от покупателя;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- перечислена плата принципалу за минусом агентского вознаграждения;

КРЕДИТ 004

-- списана стоимость товаров;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- отражено агентское вознаграждение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль