Как отразить в бухучете выбытие сельскохозяйственных земель

26

Вопрос

ООО на УСН (доходы). Деятельности нет. Имеет земельный участок (ОС). Земельный участок продают физ. лицу (он же директор, он же учредитель). Предприятие хотят ликвидировать. Вырученные денежные средства распределят между учредителями (протокол и т.д.) Как правильно провести все операции в рамках нормативных документов налогового, бухгалтерского, юридического учета. 

Ответ

1) продажа земельного участка физлицу отражается проводками:

Дебет 45 Кредит 01 – отражено выбытие земельного участка;

Дебет 76 Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации земельного участка;

Дебет 91-2 Кредит 45 – отражена в составе прочих расходов стоимость проданного земельного участка, право собственности на которое подлежит госрегистрации;

Выручку от реализации земельного участка при расчете единого налога включите в состав доходов. Сделайте это в день поступления средств на счета в банках (в кассу).

2) распределение денежных средств между учредителями отражается проводками:

Дебет 80 Кредит 75 – отражена задолженность ООО по выплате доли в имуществе ликвидируемого ООО учредителям;

Дебет 75 Кредит 68 – удержан НДФЛ при выплате учредителям доли;

Дебет 75 Кредит 51 – выплачена учредителям доля в имуществе ликвидируемого ООО.

При передаче денежных средств в связи с распределением имущества у ликвидируемого общества не возникает налоговых последствий. Это объясняется тем, что факт распределения имущества в пользу участников ликвидируемого общества сам по себе не является реализацией. То есть у ликвидируемого общества не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения (п. 1 ст. 39, ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 2 письма Минфина России от 06.09.2010 № 03-04-06/2-204, п. 2 письма Минфина России от 29.01.2010 № 03-04-05/2-16, письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-03-06/4/125).

Денежные средства, передаваемые учредителям не учитывается в составе расходов. Данный вид расходов не предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

3) юридические вопросы БСС «Система Главбух» не рассматриваются.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении выбытие сельскохозяйственных земель

Бухучет

В бухгалтерском учете реализацию (прочее выбытие) земельных участков отразите как выбытие основных средств (п. 29 ПБУ 6/01).

При этом учитывайте, что в случаях выбытия земельных участков открывать к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основного средства» не нужно. Это объясняется так. Данный субсчет применяется для формирования остаточной стоимости выбываемого имущества (Инструкция к плану счетов). Земельные участки не амортизируются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01). Поэтому у них нет остаточной стоимости.*

Операции по реализации (в т. ч. безвозмездной передаче) земельных участков не облагаются НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Если участок изымается у организации для государственных или муниципальных нужд, то в качестве доходов от выбытия основного средства учитывайте сумму возмещения, которая полагается землепользователям (т. е. его рыночную цену и убытки, причиненные изъятием имущества) (п. 2 ст. 56.8 Земельного кодекса РФст. 281 Гражданского кодекса РФ).

УСН

Независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации земельного участка при расчете единого налога включите в состав доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Сделайте это в день поступления средств на счета в банках (в кассу), получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав) или погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).*

Уменьшить выручку от продажи земельного участка на стоимость его приобретения нельзя. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление сельскохозяйственных земель.

При выбытии земельного участка оформите все необходимые первичные учетные документы. Это необходимо делать, так как организации на упрощенке обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль