Если страховые взносы оплачены в январе, можно ли уменьшить сумму налога за прошлый год

618

Вопрос

Если я оплачу 1% страховых взносов в ПФР в начале 2016 года, то могу я эту оплату включить в вычет из налога УСН за 2015 год.

Ответ

Во всех случаях страховые взносы в фиксированном размере можно уплачивать либо единовременно за год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В зависимости от выбранного порядка предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансового платежа) за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи (Письма Минфина России от 31.07.2014 N 03-11-11/37734 и от 20.03.2014 N 03-11-11/12248).

Так что если вы как предприниматель перечислили сумму по страховым взносам за 2015 г. в 2016 г., то вы не вправе уменьшить налог (авансовый платеж) за 2015 г. на эти взносы, в т.ч. если их уплата была произведена до подачи декларации по УСН. Погашенную задолженность учитывают при расчете налога (авансового платежа) за соответствующий период 2016 г. Данный вывод подтверждают Письма ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@ и от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@ (вместе с Письмом Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646), Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-11/6367 и от 27.01.2014 N 03-11-11/2737.

Пример. У ИП Г.А. Астахова, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взносы в фиксированном размере за 2015 г. составили:

- в ПФР - 18 610,80 руб. Перечислено: 14 000 руб. - в течение 2015 г., 4610,80 руб. - в январе 2016 г.;

- в ФФОМС - 3650,58 руб. Перечислено: 2000 руб. - в течение 2015 г., 1650,58 руб. - в январе 2016 г.

Уплаченную в 2016 г. сумму задолженности по взносам за 2015 г. (4610,80 руб. и 1650,58 руб.) учитывают при исчислении авансового платежа по УСН в I квартале 2016 г. При этом не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете УСН из-за недостаточности суммы исчисленного налога (Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-11/34131).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль