Бухгалтерский и налоговый учет при создании обособленного подразделения

107

Вопрос

Если организация создает обособленное подразделение: бух. и налоговый учет будет вести обособленное подразделение по месту своего нахождения, т.е. в другом городе, где это должно быть прописано, чтобы со стороны контролирующих органов не было претензий; р/с может быть открыт именно по месту нахождения обособленного подразделения, регистрация платежного терминала? Кто платит налоги: головная организация или обособленное подразделение. 

Ответ

Тот факт, что бухучет у вас будет вести само обособленное подразделение должен быть зарегистрирован в учетной политике для целей бухгалтерского учета. В таком случае в учетной политике пропишите, что обособленное подразделение выделено у вас на отдельный баланс, и вы возлагаете на него обязанности по ведению бухучета (письмо Минфина от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273).

Обратите внимание, отдельный баланс - это отчет с показателями деятельности подразделения, который оно в конце каждого месяца передает в головной офис (письмо Минфина от 29.03.2004 N 04-05-06/27). Перечень показателей, которые включаются в отчет, устанавливает сама организация (например, "основные средства", "задолженность перед поставщиками и подрядчиками", "выручка", "себестоимость", "прибыль"). Этот отчет - внутренний документ организации, и сдавать его в ИФНС не нужно (письмо Минфина от 18.08.2009 N 03-03-06/1/527).

Таким образом, объем операций, которые подразделение будет отражать в учете самостоятельно, должна определить сама ваша компания. Например, станет ли подразделение само начислять амортизацию ОС, рассчитываться с поставщиками и т.д. или эти операции будут учитываться в головном офисе.

Что касается расчетного счета, то создание обособленного подразделения, не препятствует открытию юридическим лицом расчетного счета по месту нахождения обособленного подразделения.

На основании п. 2 ст. 846 ГК РФ банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, который обратился к нему с предложением открыть счет на условиях, объявленных банком. Таким образом, вы можете обратиться в банк по адресу подразделения, и он откроет вам счет.

Что касается налогов, то платите их в порядке, описанном в таблице:

Как платить налоги и взносы, а также сдавать отчетность при создании обособленного подразделения

Вопрос

Ответ

Налог при УСН

Как платить «упрощенный» налог и сдавать по нему декларацию

Единый налог и авансовые платежи при УСН перечисляйте с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов по адресу головной организации. Туда же сдавайте декларацию по УСН (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 22.06.2011 № 16-15/060374). По месту нахождения обособленного подразделения «упрощенный» налог не уплачивайте и декларацию не сдавайте

То есть единый налог всегда будет платить головная организация, а не подразделение

НДФЛ

Как перечислять налог на доходы физлиц и отправлятьсправки 2-НДФЛ

НДФЛ платите по месту нахождения налоговой инспекции, в которой зарегистрировано обособленное подразделение. Туда же сдавайтесправки 2-НДФЛ (абз. 3 п. 7 ст. 226 НК РФ, письма ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838 и Минфина России от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348). А вот если какой-либо работник трудится у вас и в подразделении, и в головном офисе, то НДФЛ перечисляйте по отдельности. С доходов, полученных в головной компании, платите налог в ИФНС по местонахождению фирмы, с поступлений подразделения — по адресу подразделения. По таким же правилам отправляйте справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327). Иная ситуация возникает в случае, если работник был направлен в обособленное подразделение в командировку. Тогда платите НДФЛ и отчитывайтесь по нему по местонахождению головной фирмы (письмо ФНС России от 15.05.2014 № СА-4-14/9323)

То есть с работников подразделения НДФЛ должно платить само подразделение, а с работников головной фирмы – головная фирма

Земельный налог

По какому адресу платить земельный налог и сдавать декларацию

Перечисляйте земельный налог и сдавайте декларацию по нему по месту нахождения земельного участка (п. 3 ст. 397 и ст. 398 НК РФ)

Транспортный налог

Куда платить налог за транспорт и как отчитываться по нему

Платите налог и сдавайте декларацию по нему по месту регистрации транспортных средств. То есть если автомобиль у вас зарегистрирован на обособленное подразделение, то по его адресу платите транспортный налог и отчитывайтесь там же (п. 1 ст. 363ст. 363.1 и подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ)

Налог на имущество организаций*

Как перечислять налог на имущество и сдавать декларацию по нему

Налог на имущество организаций платите по адресу обособленных подразделений только в том случае, если они выделены на отдельный баланс. Если же это требование не выполняется, то налог перечисляйте по адресу головного офиса. В таком же порядке сдавайте декларацию по данному налогу (ст. 384 и 386 НК РФ)

Страховые взносы

Куда перечислять взносы и сдавать расчеты

Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и на травматизм перечисляйте по адресу обособленных подразделений и отчитывайтесь туда, только если выполняются следующие условия: подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет выплаты в пользу граждан (п. 11 и 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, абз. 3 ст. 6 и п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Если данные условия не выполняются, платите взносы и сдавайте расчеты по ним по местонахождению головной компании

* Платить налог на имущество организаций вам придется, только если у вас есть объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Например, административно-деловые, торговые центры (комплексы), помещения в них (ст. 378.2 НК РФ). При этом указанное имущество должно попадать в специальный перечень, утвержденный вашим регионом.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль