Когда учитывать доходы «упрощенцам», получающим выручку через посредника.

125

Вопрос

Наша организация ООО "ЦКП-Экспресс" применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "Доходы". Нашей организацией заключен и исполняется Агентский договор (мы выступаем в качестве "Принципала"), по условиям которого наш Агент (на ОСНО) в конце отчетного месяца составляет и направляет нам (принципалу) отчет о собранных им денежных средствах с населения (платежи по задолженности населения (физических лиц) за услуги водоснабжения). Деньги на наш расчетный счет (счет принципала) Агент перечисляет в следующем месяце. В связи с изложенным, прошу дать разъяснение по вопросу: Каким обстоятельством следует определять момент получения Принципалом доходов для целей налогообложения - датой поступления денежных средств от агента на расчетный счет (в кассу) принципала или по дате составления Агентом отчета о собранных платежах с населения. 

Ответ

У Минфина России нет единого мнения по поводу того, когда учитывать доходы «упрощенцам», получающим выручку через посредника.

Есть письма Минфина России и налоговиков, где говорится, что «упрощенцы», получающие выручку через посредника, должны учитывать доходы при получении денег на свой расчетный счет или в кассу (письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937 и от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49405 от 24.05.2011 № 03-11-06/2/80, а также УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@ и от 04.02.2009 № 20-14/009034@).

Но есть и противоположная точка зрения. В других разъяснениях контролирующие органы придерживаются мнения, что «упрощенец», который получил выручку через посредника, должен учитывать доходы в тот день, когда деньги поступили посреднику (письма Минфина России от 06.06.2014 № 03-11-11/27455 и ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@).

Какая позиция верная, сказать нельзя. Так как по общему правилу доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако в НК РФ не уточняется, на чей именно счет или в чью кассу должны придти деньги в случае, если «упрощенец» получает выручку через посредника.

Поэтому вы можете выбрать для себя любой вариант учета. Ошибки не будет ни в том, ни в другом случае, поскольку имеет место неясность в законодательстве. А все неясности в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Рассмотрим подробнее оба варианта.

Учет доходов на дату получения выручки агентом.

Если решите отражать доходы на день получения денег посредником, споры с налоговиками маловероятны. Так как инспекторы, скорее всего, будут придерживаться позиции, изложенной в письме ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@. В этом случае отражайте доходы на дату, когда агенты получили деньги от населения. И в Книге учета доходов и расходов записывайте полученную выручку на основании отчетов агентов.

Учет доходов на дату получения выручки на ваш расчетный счет

Второй вариант -- включать выручку в доходы только при поступлении денег на свой счет или в кассу. В этом случае вы будете записывать доходы в Книгу учета на основании платежного поручения или выписки из банка.

Этот вариант вам выгоднее. Особенно, если ваш посредник оставляет у себя суммы на конец квартала, то есть отчетного или налогового периода. Ведь не придется раньше времени платить налог доходов, которые фактически не получили. Однако при данном варианте учета возможны разногласия с проверяющими.

Но если вас не пугают споры, вы сможете обосновать свою точку зрения. Во-первых, указав на вышеупомянутые разъяснения Минфина. Во-вторых, напомнив инспекторам, что в данном случае имеет место неясность в законодательстве. А, как уже было сказано, все неясности в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Кстати говоря, суды обычно поддерживают налогоплательщиков, которые учитывают доходы на день получения денег на свой расчетный счет (постановление АС Северо-Западного округа от 05.03.2015 № А26-1017/2014).

В любом случае выбранный вариант учета доходов пропишите в учетной политике для налогообложения. Фрагмент учетной политики дан ниже.

Учетная политика для целей налогообложения

<…>

Учет доходов

8. Для целей налогообложения признавать облагаемые доходы на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, а также в день получения оплаты в виде имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

9. При получении выручки через посредника учитывать доходы от реализации товаров на дату поступления денежных средств от агента на расчетный счет или в кассу ООО «ЦКП-Экспресс» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937 и от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49405).

<…>

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль