Учет расходов на материалы

279

Вопрос

Мы ООО "доходы-расходы". По агентскому договору агент (тоже на УСН) закупил материалы и понес расходы на их доставку. Так как они действовали от своего имени, то документы они нам выставили по всем правилам (выставлены на наше имя,  в поставщике указан прямой поставщик, только подпись и печать агента). Но документы от 2014 и 2013 года и пришли к нам в 2015 году (они забыли их направить). Вопрос: материалы я могу поставить на накладной дату поступления 2015 год и оприходовать их в 2015 году. Как быть с услугами по доставке материалов, могу ли я их включить в стоимость материалов или их надо будет отнести на убытки прошлых лет. Оплаты по этому договору еще не было, соответственно в расходы по УСН они не были включены. 

Ответ

Если вы получили материалы в 2013 и 2014 годах, и в документах написаны эти даты, то лучше не оприходовать их 2015 годом, а внести исправления в бухгалтерский учет за прошлые периоды. Ведь в противном случае ваши учетные данные будут недостоверны. Ведь эти операции относятся к прошлым годам.

 А в налоговом учете стоимость материалов вы действительно можете списать только после оплаты. То есть, вы их спишете на дату оплаты. Что касается расходов на доставку, то они включаются в стоимость материалов и в бухгалтерском и в налоговом учете. Теперь обо всем более подробно.

Налоговый учет

Стоимость материалов, предназначенных для хозяйственной деятельности, вы можете учесть в расходах при УСН после оприходования и оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом стоимость материалов для налогового учета складывается из всех расходов, связанных с их приобретением, в том числе и на доставку (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 254 НК РФ). При этом все затраты должны быть подтверждены документами (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Документы у вас есть, материалы оприходованы. Поэтому после того, как вы их оплатите, вы сможете списать их стоимость, включая расходы на доставку. То есть уменьшить на них налоговую базу при УСН.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете вы будете оприходовать материалы, которые поступили в 2013 или 2014 году. То есть исправлять ошибку прошлых лет. Для этого составьте бухгалтерскую справку. И поясните в ней, что вы не оприходовали материалы вовремя, так как документы поступили лишь сейчас. Образец бухгалтерской справки, которая составляется при внесении исправлений в учет, вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=19472&fmid=118.

Исправительные бухгалтерские проводки внесите в учет в текущем месяце. В бухгалтерском учете расходы на доставку материалов также включаются с их стоимость (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Поэтому ваши бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

-- отражена стоимость материалов, оприходованных в 2013 и 2014 годах (с учетом расходов на доставку).

Если материалы вы уже списали в производство, то нужно скорректировать еще и расходы прошлых периодов.

Если ваша организация – малое предприятие, то все ошибки вы можете корректировать как несущественные (п. 9 и 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). В этом случае проводка по списанию материалов будет такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

-- отражено списание материалов, которое относится к 2013 и 2014 годам.

Отметим, что если вы исправили ошибку как несущественную, в текущих отчетах показатели за прошлый год корректировать не нужно. Все прочие расходы вы отразите в отчете о финансовых результатах за 2015 год.

Если же ваша организация не относится к малым, вы должны делить ошибки на существенные и несущественные. По тому критерию, который указали в учетной политике. Например, существенными признаются ошибки, которые искажают показатели бухгалтерской отчетности более чем на 15%.

Так вот, если вы исправляли ошибку как несущественную, бухгалтерские проводки по списанию материалов будут те же, что указаны выше (с использованием счета 91).

Если же вы исправили ошибку как существенную, то бухгалтерская проводка будет такая.

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 10

-- отражено списание материалов, которое относится к 2013 и 2014 годам.

В этом случае в бухгалтерской отчетности вам придется пересчитать показатели за 2013 и 2014 год, которые вы указываете как справочные (п. 9 ПБУ 22/2010). То есть, исправьте прошлогодние показатели прибыли, себестоимости и т.п. на стоимость прошлогодних приобретенных и списанных материалов, которые вы учли в 2015 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль