Посредническое вознаграждение при УСН

82

Вопрос

Наша фирма турагент, работает на УСН. Деньги принимаем от туристов в кассу. На следующий день переводим деньги туроператору, у нас остается агентское вознаграждение. Акт выполненных работ подписываем после окончания поездки. Свой доход в виде агентского вознаграждения мы должны показывать на дату поступления средств к нам в кассу или на дату подписания отчета агента?

Ответ

В облагаемые доходы комиссионера включается только его вознаграждение на дату получения денежных средств от комитента или поступления выручки от покупателя (если комиссионер самостоятельно удерживает вознаграждение из выручки).

Дело в том, что при упрощенной системе доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Прочие поступления, полученные в связи с выполнением поручения комитента, в налоговой базе комиссионера не отражаются (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Так, в доходы комиссионера не включается имущество (в том числе денежные средства), поступившее комиссионеру:

- в связи с исполнением обязательств по договору (товары, переданные для реализации, денежные средства, полученные от покупателей, и т.д.);

- в счет возмещения затрат, произведенных за комитента, при условии, что они не отражались в расходах комиссионера.

Упрощенцы определяют доходы кассовым методом, а значит, полученные авансы отражаются в налоговой базе (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если комиссионер не участвует в расчетах, то облагаемые доходы образуются в день, когда вознаграждение поступило на расчетный счет или в кассу комиссионера от комитента.

Другое дело, если покупатель оплачивает товар непосредственно комиссионеру. Вознаграждение, удержанное из полученных от покупателя денег, до подписания отчета признается у комиссионера как раз авансом. Поэтому комиссионер, участвующий в расчетах, получив от покупателя оплату, должен определить сумму вознаграждения и увеличить на нее налоговую базу.

То есть доходы вам нужно отразить в Книге учета доходов и расходов непосредственно на день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу. Авансы при "упрощенке" также являются доходом. Аналогичное мнение изложено и в Письме Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль