Куда потратить прибыль

173

Вопрос

Что делать с прибылью, при налогообложении УСН/ЕНВД, один учредитель.

Ответ

Прибыль вашей организации, сформированную в бухгалтерском учете, на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ваш учредитель вправе потратить на выплату дивидендов самому себе. Или же он может решить создать из нее какие-то фонды, необходимые для вашей организации. Либо с прибылью можно вообще ничего не делать, а оставить нераспределенной до лучших времен.

Теперь обо всем этом более подробно.

Прибыль вашей организации по итогам каждого года вы определяете по данным бухгалтерского учета. То есть вы должны начислить все налоги за год, в том числе налог при УСН и ЕНВД, закрыть декабрь, а после этого сделать реформацию баланса. Перенести остатки со счетов 90, 91 и 99 на счет 84. Напомним, что операции по реформации вы проводите 31 декабря. После реформации баланса на счете 84 у вас останется нераспределенная прибыль по итогам года. И вот эту сумму ваш единственный учредитель может потратить по своему усмотрению.

Выплата дивидендов

Самый распространенный вариант – начислить самому себе дивиденды. Сумма может быть любой в пределах нераспределенной прибыли. Чтобы начислить дивиденды, нужно оформить решение единственного учредителя. Образец такого документа вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» по этой ссылке http://e.26-2.ru/form.aspx?fid=21947&fmid=118.

Отметим, что для выплаты дивидендов есть ограничения. Так, ООО не вправе принимать решение о выплате дивидендов:

-- до полной оплаты всего уставного капитала общества;

-- до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества, если она предусмотрена;

-- если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

-- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Выплатить участнику дивиденды следует не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества.

Доходы физлиц в виде дивидендов облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Страховыми взносами дивиденды не облагаются, так как это выплаты не по трудовому или гражданско-правовому договору (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

-- начислены дивиденды учредителю;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «расчеты по НДФЛ»

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51

-- перечислены дивиденды на счет учредителя.

Создание фондов из чистой прибыли

В обязательном порядке создавать резервный фонд в размере 5% от чистой прибыли обязаны акционерные общества (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Если же ваша организация зарегистрирована как ООО, ваш учредитель также вправе потратить чистую прибыль на создание фондов. Например, начислить фонд потребления, накопления или развития.

Следует отметить, что фактически зарезервировать реальные деньги фонды не позволяют. Они лишь в рамках внутреннего учета показывают, что есть доступные средства, которые находятся в обороте. Однако благодаря созданию фондов учредители могут видеть, имеются ли у них источники финансирования затрат или деятельность убыточна. Для того чтобы создать фонд из прибыли, вначале нужно прописать в уставе организации порядок его формирования и расходования. А уже после того, как год закончился и прибыль подсчитана, оформить решение учредителей о направлении прибыли на создание фонда. Укажите в решение, какая сумма прибыли пойдет на создание какого фонда.

В бухучете создание фондов отражайте на субсчетах, открытых к счету 84, так как специальных счетов для этого не предусмотрено (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 07-02-06/204). В частности, формируйте следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 84 субсчет «Фонд потребления, (накопления и т.п.)»

— сформирован фонд из прибыли.

Когда уже фонд создан, его можно тратить на цели, которые прописаны в уставе фирмы. Например, на покупку основных средств. Для этого делайте запись:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Фонд…» КРЕДИТ 84 субсчет «Использованный фонд…»

— отражено использование фонда.

Выплата премий из чистой прибыли

Ваш учредитель может начислить премии работникам по итогам года из чистой прибыли. Для этого необходимо также оформить соответствующее решение. Пропишите в нем сумму, которая пойдет на выплату премий. И какие конкретно суммы будут начислены каждому работнику.

Отметим, что суммы премий будут облагаться страховыми взносами и НДФЛ в обычном порядке, так как это выплаты по трудовому договору (п. 1 ст. 224 НК РФ и ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Бухгалтерские проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

-- начислена премия из чистой прибыли;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 69

-- начислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

-- удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50(51)

-- выплачены (перечислены) премии работникам.

Если же ваш участник решит прибыль не распределять, то никаких дополнительных документов и проводок не нужно. Отметим, что нераспределенная прибыль не пропадет. Из нее можно будет начислить дивиденды или что-то еще позднее, как только учредитель примет такое решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль