Доходы при переходе с УСН на ОСНО

141

Вопрос

В 2015 г. организация находится на УСН доходы. С 2016 г. переходит на ОСН. В декабре 2015 г. заключен договор на 300 тыс. руб. (наша выручка), услуги по нему будут оказаны в январе 2016 г. По этому договору в декабре 2015 г. получен аванс от организации в размере 100 тыс. (акт на услуги, как уже писала, будет подписан в январе 2016 г.). Получается, что мы со 100 тыс. должны заплатить 6%, а в 2016 г. со всей суммы (300 тыс.) НДС и прибыль? Как отразить в 2015 и 2016 г. бух. и налоговом учете выручку, с НДС или без? Приведите пожалуйста пример с бух. проводками. И далее в декабре 2015 г. будет оплачен аванс организации поставщику (расходы), а акт оказанных услуг будет в январе 2016 г. Как отразить в 2015 и 2016 г. бух. и налоговой отчетности расход?

Ответ

 Налог на прибыль вам понадобится платить только с выручки, которую вы не признали во время УСН. То есть с неоплаченных 200 000 руб. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. При общей системе выручку включают в доходы без НДС. С этой же выручки вам нужно будет начислить НДС, выставив заказчику счет-фактуру. Причем выручку в размере 200 000 руб. признавайте по правилам начисления, то есть на дату выписки акта на оказанные услуги (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 и п. 2 ст. 271 НК РФ). А НДС начисляйте на дату отгрузки (оказания услуг) – в этот момент выставляйте счет-фактуру заказчику (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Что касается расходов в переходный период, то правило такое. При расчете налога на прибыль надо признавать только расходы, неоплаченые во время УСН (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Раз расходы вы оплатите в декабре, то учтите их при УСН. Входной НДС тоже списываете на расходы УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

В декабре:

Дебет 51 кредит 62

- 100 000 – получен аванс от заказчика.

Дебет 60 кредит 51

- оплаченные расходы поставщику.

В январе:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 300 000 – признание расходов в бухучете на дату подписания акта.

Дебет 90 кредит 68

- 36 000 руб. (200 000 х 18%) – начислен НДС с 200 000 на дату подписания акта.

Дебет 51 кредит 62

- 200 000 -  получение остатка оплаты от заказчика.

 Дебет 20 кредит 60

- расходы признаны в бухучете на дату получения от поставщика первичных документов.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль