Расходы на компьютерную программу и принтер

107

Вопрос

Предприятие применяет УСН (доходы минус расходы), ведет бухучет в полном объеме, получило от единственного учредителя безвозмездно бывший в употреблении принтер и бухгалтерскую программу 1С. Все оформлено договором и актом приема-передачи. В бухгалтерском учете принтер и программа оприходованы по рыночной стоимости и отражаем проводками: Поступление Дт 08 Кт 98-02 для программы Дт 08-05 Кт 98-02 Принятие на учет Дт 01 (04) Кт 08 Амортизация Дт 26 Кт 02 (05). Внереализационные расходы (до полной амортизации) Дт 98-02 Кт 91-01. В налоговом учете дохода нет. Правильно ли мы отразили получение и можем ли мы включать в расходы заправку картриджа, ремонт ксерокса, расходы на информационно-техническую поддержку программы 1С.

Ответ

Начнем с бухгалтерского учета программы. Компьютерную программу можно отнести к нематериальному активу только в том случае, если соблюдены все условия из п. 3 ПБУ 14/2007. В частности, у компании должны быть документы, подтверждающие права на программу (контроль над объектом). Но в вашем случае программу передал учредитель на основании акта, у компании нет исключительных прав на программу. Поэтому она не относится к нематериальному активу.

Программу можно учесть как материал или основное средство (ПБУ 6/01, 5/01).

Если программа относится к материалам, то проводки такие:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

- получена программа от учредителя;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

- программа установлена на компьютер;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

- списание доходов будущих периодов по мере списания программы в текущие расходы.

Если программа отнесена к основному средству, то проводки такие:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

- получена программа от учредителя;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

- программа введена в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

- начисление ежемесячной амортизации;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

- списание доходов будущих периодов по мере списания программы через амортизацию.

Такие же проводки надо сделать, учитывая принтер.

Теперь о списании расходов УСН. Расходы на ремонт основных средств, обновление компьютерных программ можно учесть при расчете упрощенного налога (подп. 3 и подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на заправку картриджей можно списать в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль