Учет выручки при переходе с УСН на общую систему налогообложения

98

Вопрос

В 2015 г. организация находится на УСН доходы. С 2016 г. переходит на ОСН. В декабре 2015 г. по договору мы оказали услуги на 500 000 руб. (наша выручка), услуги оказаны в декабре (акт 10.12.15). Оплата по договору должна производиться частями: 100 000 до 20 декабря 2015 г., 400 000 в 1 кв.2016 г. Вопрос: Как отразить в 2015 и 2016 годах в бухгалтерском и налоговом учете выручку, с НДС или без? Приведите пожалуйста пример с бухгалтерскими проводками.

Ответ

Вы оказали услуги при «упрощенке», а оплату получаете как при УСН, так и на общем режиме налогообложения. В такой ситуации объект налогообложения по НДС у вас не возникает. Поскольку реализация произошла, когда вы не были еще плательщиком НДС, и счет-фактуру покупателю не выписывали (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33 и постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.11.2005 № А43-18114/2005-37-219).

Соответственно, в 2015 году вам нужно отразить в составе налогооблагаемых доходов в Книге учета 100 000 руб. А 400 000 руб. вы включите в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль в январе 2016 года – после перехода на ОСН. Ждать отплаты от поставщика не нужно, если вы будете считать налог на прибыль методом начисления.

Что касается НДС, то налоговой базы по этому налогу у вас с данной операции не возникает.

В бухучете сделайте следующие проводки:

Декабрь 2015 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

- 500 000 руб. – подписан акт оказанных услуг;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

- 100 000 руб. – получена оплата от покупателя.

При этом 100 000 руб. включено в состав налогооблагаемых доходов при УСН.

2016 год:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

- 400 000 руб. – получена оплата от покупателя.

При этом400 000 руб. включено в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль в январе.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль