Учет выручки при переходе с УСН на общую систему налогообложения

98

Вопрос

В 2015 г. организация находится на УСН доходы. С 2016 г. переходит на ОСН. В декабре 2015 г. по договору мы оказали услуги на 500 000 руб. (наша выручка), услуги оказаны в декабре (акт 10.12.15). Оплата по договору должна производиться частями: 100 000 до 20 декабря 2015 г., 400 000 в 1 кв.2016 г. Вопрос: Как отразить в 2015 и 2016 годах в бухгалтерском и налоговом учете выручку, с НДС или без? Приведите пожалуйста пример с бухгалтерскими проводками.

Ответ

Вы оказали услуги при «упрощенке», а оплату получаете как при УСН, так и на общем режиме налогообложения. В такой ситуации объект налогообложения по НДС у вас не возникает. Поскольку реализация произошла, когда вы не были еще плательщиком НДС, и счет-фактуру покупателю не выписывали (письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33 и постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.11.2005 № А43-18114/2005-37-219).

Соответственно, в 2015 году вам нужно отразить в составе налогооблагаемых доходов в Книге учета 100 000 руб. А 400 000 руб. вы включите в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль в январе 2016 года – после перехода на ОСН. Ждать отплаты от поставщика не нужно, если вы будете считать налог на прибыль методом начисления.

Что касается НДС, то налоговой базы по этому налогу у вас с данной операции не возникает.

В бухучете сделайте следующие проводки:

Декабрь 2015 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

- 500 000 руб. – подписан акт оказанных услуг;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

- 100 000 руб. – получена оплата от покупателя.

При этом 100 000 руб. включено в состав налогооблагаемых доходов при УСН.

2016 год:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

- 400 000 руб. – получена оплата от покупателя.

При этом400 000 руб. включено в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль в январе.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль