Учет расходов на покупку товаров, реализованных в следующем году

219

Вопрос

На 1 января 2016 года на складе образовался остаток товаров в количестве 10 штук на сумму 100000 руб. Товар полностью оплачен и оприходован на склад, но не реализован. Организация находится на 2-х режимах налогообложения УСН (доходы-расходы) + ЕНВД, поэтому момент признания расходов по одному из видов деятельности, а в частности по УСН является дата реализации. Т.е в 2015 году расходы на покупку товаров не отнесены ни на один из видов деятельности, а в частности не приняты к расходам по УСН. В 2016 году данный товар реализован, т.е. выполнено 3 условия принятия к расходам УСН: товар оплачен, товар оприходован и товар реализован. Имеем ли мы право принять к расходам сумму товара на его приобретение в 2016 году? Или все три условия принятия к расходам должны выполняться в рамках финансового года и расходы по остаткам товара (100000 руб) мы уже принять не сможем?

Ответ

Если вы продадите товары в 2016 году в рамках деятельности, доходы от которой облагаются налогом при УСН, вы сможете учесть расходы на их покупку.

Вы совершенно верно написали, что стоимость покупных товаров можно признать в расходах после того как товары (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

-- оприходованы;

-- оплачены поставщику;

-- реализованы.

Так что если в 2015 году у вас выполнены только 2 условия, вы сможете учесть расходы лишь в 2016 году, когда будет выполнено третье условие – реализация товаров в рамках деятельности на УСН. Отметим, что требования о том, чтобы все условия были выполнены в одном и том же налоговом периоде, НК РФ не содержит. Там лишь сказано, что расходы учитываются по мере реализации товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и письмо Минфина России от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49385).

Одно уточнение. Реализацией для налогового учета признается переход права собственности на товар (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому учитывать в расходах стоимость реализованных товаров можно независимо от того, получена оплата от покупателя за этот товар или нет (письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275).

Если же вы продадите товары в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы на их покупку учесть не сможете. Так как  сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов. А в расходах при УСН не учитывается стоимость товаров, реализованных в рамках деятельности на ЕНВД.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль