Счета-фактуры от «упрощенца»

75

Вопрос

При реализации производимой продукции Покупателю с ОСН, выставляются счета-фактуры на реализуемую продукцию, а также счета-фактуры на возмещение транспортных расходов, которые были ранее оплачены транспортным компаниям ,с выделенной ставкой НДС 18%. У Поставщика УСН доходы 6%. Будут ли проблемы у Покупателя с вычетом НДС, если Поставщик в положенные сроки сдает декларацию по НДС и платит налог единым платежом в надлежащие сроки. И может ли такое практиковаться длительный период времени без нарушения сроков подачи деклараций и своевременной уплаты НДС или все таки нужно переходить на общий режим. И как это отражается на налоговых проверках. Счета- фактуры начали выставлять с НДС только в ноябре месяце. В случае перехода на ОСН, как и когда это лучше сделать. А если переходить с УСН на ОСН не обязательно, какие могут быть рекомендации. ( p.s. работать с Заказчиком на ОСН предстоит постоянно, а соответственно выставлять счета-фактуры с НДС).

Ответ

  1. Вычет по НДС у покупателя

У ваших покупателей могут быть проблемы с налоговыми вычетами по НДС. Объясним почему.

Дело в том, что, по мнению Минфина России, покупатель, получив у «упрощенца» счет-фактуру с выделенным НДС, не имеет права поставить налог к вычету (письма от 05.10.2015 № 03-07-11/56700 и от 16.05.2011 № 03-07-11/126). Финансисты объясняют свою позицию так. Организация на УСН не должна выставлять счета-фактуры, так как не является плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому даже если она и заплатила налог в бюджет, как это требуется (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), покупатель не вправе принять НДС к вычету.

Правда, на эту тему есть постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П. И по мнению судей, счет-фактура, выданный «упрощенцем», может служить основанием для вычета по НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если при этом организация на УСН, выдавшая счет-фактуру, перечислит налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Поэтому если покупатели решат судиться с налоговиками по поводу вычета, у них есть все шансы выиграть дело.

  1. Переход на общий режим и налоговые проверки

Если вы выставляете счета-фактуры с НДС, вы должны уплатить налог, указанный в счете-фактуре в бюджет и подать декларацию по НДС в электронном виде (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом никаких обязанностей по переходу на общий режим у вас не возникает.

На общий режим вы вправе перейти либо по желанию с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Либо на общий режим вы обязаны перейти с начала квартала, в котором ваши доходы превысят лимит или же нарушено какое-то условие применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А выставляя счета-фактуры покупателям, вы никаких условий применения УСН не нарушаете.

Что же касается проверок, то такого критерия для плановых проверок как выставление счетов-фактур организацией на УСН, нет. В план обычно включают те фирмы, которые работают с убытками, платят несколько лет подряд минимальный налог, выплачивают работникам низкую зарплату и т.п.

С полным перечнем критериев для назначения проверок вы можете ознакомиться в разделе 4 Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Но, конечно же, как и любой другой фирме, вам могут назначить внеплановую проверку. В каком случае это может быть, сказать сложно.

  1. Переход на общий режим

Как я написала, у ваших покупателей могут быть проблемы с вычетом НДС по вашим счетам-фактурам. Поэтому возможно, вам есть смысл добровольно перейти на общий режим с 1 января 2016 года. Тогда вы станете плательщиком НДС и будете выставлять счета-фактуры всем покупателям на законных основаниях.

Если вы решите перейти с нового года на общий режим, вам нужно будет уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 15 января 2016 года. В таком случае подайте уведомление по форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Отметим следующее. Если вы решите перейти на общий режим, вам будет выгоднее перенести какие-то расходы на следующий год. Например, купить материалы, ввести в эксплуатацию основное средство и т.п. Ведь сейчас вы считаете налог только с доходов. А при общем режиме сможете учитывать все обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль