Восстановление НДС и расходы переходного периода

145

Вопрос

Закрытое акционерное общество (малое предприятие) с 01.01.2016 г. переходит с ОСНО на УСН. На 31.12.2015 на складе организации остаются готовая продукция и полуфабрикаты по себестоимости, как в бухгалтерском учете, так и в налоговом (суммы в БУ и НУ разные в связи в различиями по начислению амортизации). Себестоимость состоит из затрат по амортизации, материалам, зарплате с начислениями. Все затраты оплачены. В расходы для расчета налога на прибыль указанные суммы не включались. Вопрос 1. Должны ли мы в 4-м квартале 2015 г. восстанавливать НДС на стоимость материалов, включенных в себестоимость готовой продукции и полуфабрикатов? Вопрос 2. Имеем ли мы право в 1-м квартале 2016 г. списать сумму стоимости полуфабрикатов и готовой продукции в расходы по УСН?

Ответ

Безопаснее будет восстановить НДС со стоимости материалов, включенных в готовую продукцию и полуфабрикаты, которая остались на складе на конец года. Объясним почему.

В Налоговом кодексе сказано, что восстанавливать ранее принятый к вычету НДС нужно в том, случае, если товары, материалы и основные средства вы будете использовать в деятельности, не облагаемой НДС. В том числе и перед переходом на «упрощенку» (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

А перейдя на «упрощенку», вы реализуете готовую продукцию без НДС. Следовательно, эта норма к вам относится. Это подтверждает и ФНС России (абз. 5 п. 1.3 письма ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@). Письмо это написано 10 лет назад, однако норма, на которую ссылаются налоговики, действует и сейчас.

С другой стороны, в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ напрямую не упоминается о том, что восстанавливать НДС необходимо также со стоимости готовой продукции и полуфабрикатов. Поэтому если вы готовы отстаивать свою точку зрения в суде, можете рискнуть и не восстанавливать НДС.

Но, как уже было сказано, восстановить будет более безопасно.

Если решите восстанавливать, действия такие.

  1. Сделайте записи в книге продаж на основании счетов-фактур, по которым принимали НДС к вычету
  2. Сумму восстановленного НДС включите в налоговом и бухгалтерском учете в прочие расходы (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Учет переходных расходов

В I квартале 2016 года после перехода на УСН вы можете списать в расходы стоимость материалов и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной продукции и полуфабрикатам. При условии, что материалы оплачены, а зарплаты выплачена (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и письмо Минфина РФ от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233).

Дело в том, что стоимость материалов списывается в расходы при УСН сразу после оприходования и оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А расходы на оплату труда – сразу после выплаты зарплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так как эти расходы вы не учли в базе по налогу на прибыль, а на дату перехода все условия по принятию их к учету при «упрощенке» выполнены, вы можете их признать в налоговой базе при УСН. В первом отчетном периоде после перехода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль