Учет у застройщика по договорам долевого участия

136

Вопрос

Организация на УСН является застройщиком по договорам долевого участия с физическими лицами (одноквартирные дома, многоквартирные дома). Затраты на строительство отражаются на счете 08.3. Выручка определяется по дате разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Прошу ответить на следующие вопросы: 1. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание строительных материалов? 2. В какой момент их можно признать расходами в целях налогообложения? 3. Можно ли списать строительные материалы в периоде их использования по объектам, не сданным в эксплуатацию? 4. На каком счете отразить расходы на рекламу (08.3 или 44)? Как правильно их списать в расходы?

Ответ

В бухгалтерском учете стройматериалы вы должны учитывать на счете 10 «Материалы» (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). А списать стоимость материалов вы вправе на основании накладной-требования. То есть, в день, когда материалы отпущены со склада для строительства, вы делаете проводку (п. 2 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда):

ДЕБЕТ 08.3 КРЕДИТ 10,

(если все расходы на строительство вы отражаете на счете 08.3).

В налоговом учете стоимость материалов, предназначенных для хозяйственной деятельности, вы можете включить в расходы сразу после оприходования и оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п .2 ст. 346.17 НК РФ). То есть, дожидаться списания материалов на нужды строительства или сдачи объекта в эксплуатацию не нужно (письмо Минфина России от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28535).

Что касается расходов на рекламу, то в бухгалтерском учете вы их можете включить в состав коммерческих расходов, то есть отразить на счете 44 и списать на дату оказания рекламных услуг, когда подписан акт приемки-сдачи услуг (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Списать коммерческие расходы со счета 44 на счет 90 вы вправе по окончании месяца. Так как к незавершенному строительству рекламные расходы не относятся.

В налоговом учете расходы на рекламу вы вправе списать после их осуществления и оплаты (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Имейте в виду, что есть нормируемые расходы на рекламу. Это стоимость призов и некоторые другие затраты (см. п. 4 ст. 264 НК РФ). Нормируемые расходы на рекламу можно учесть только в размере, не превышающем 1 % от суммы доходов от реализации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль