Нужно ли уплачивать НДФЛ при перечислении аванса

626

Вопрос

Нужно ли уплачивать НДФЛ при перечислении аванса (зарплата выдается 2 раза в месяц). Письма Минфина РФ о необходимости исчислять и удерживать подоходный налог один раз в месяц налоговая не считает правильным, объясняя что налоговый кодекс никто не отменял, и если будет суд то мы проиграем, т.е необходимо с авансов тоже исчислять НДФЛ. 

Ответ

Нет, НДФЛ с аванса по зарплате платить не нужно. Позиция вашей налоговой инспекции не основана на нормах налогового законодательства.

По общему правилу доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, в последний день следует исчислить сумму НДФЛ. А удержать и перечислить налог в бюджет нужно непосредственно в день выплаты денег на счета работников. Либо в день получения средств в банке на выплату зарплаты наличными. Ведь удержать налог из дохода работника вы можете лишь при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

С аванса перечислять НДФЛ не нужно. Так как в этот момент доход окончательно еще не сформирован. Такая позиция изложена в письме Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406.

А вот что касается дохода в виде отпускных и больничных, то он считается полученным в день выплаты. Поэтому исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц с отпускных или пособий по временной нетрудоспособности вы должны не позднее дня фактического получения денег в банке на их выплату. Либо дня перечисления средств на карточку работника (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это правило действует до конца 2015 года. А вот с 2016 года норма станет другой – платить НДФЛ с отпускных и больничных нужно будет не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты (подп. «г» п. 2 ст. 2  Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Что касается утверждений налоговиков, что в суде вы такой спор проиграете, то это необоснованное утверждение. Во-первых, именно Минфин уполномочен давать разъяснения законодательства по налогам и сборам, а не ФНС (подп. 1 п.1 ст. 21 НК РФ). А налоговая инспекция обязана руководствоваться этими разъяснениями (подп. 5 п. 1 ст 32 НК РФ).

Во – вторых, есть письмо самой налоговой службы, где высказана точно такая же позиция, что и у Минфина. Это письмо ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

В-третьих, есть судебные решения по аналогичным спорам, где налоговики проиграли. Например – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.02.2012 по делу № А81-2327/2011, или постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2014 № 05АП-5539/2014. А вот решений судов по подобным спорам, где налоговики выиграли – мы не нашли.

Таким образом, вам нужно поступать так, как установлено налоговым законодательством и как разъясняет Минфин России.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль