Налоговый учет запчастей

149

Вопрос

Наша организация (ООО) производит гарантийный ремонт бытовой техники населению, оказывает услуги по ремонту бытовой техники организациям и частично реализует запчасти организациям и населению по безналичному расчету - используем УСН (Единый налог = доходы минус расходы). Запчасти поставляет нам Производитель техники с отсрочкой платежа. Могу ли я списывать на расходы стоимость всех оплаченных мною производителю в периоде запчастей, как отпущенных в гарантийный ремонт и на продажу, так и оставшихся на складе, которые будут израсходованы в следующем периоде.

Ответ

Порядок налогового учета запчастей будет зависеть от того, для чего вы их используете. Для оказания услуг по ремонту или отдельно продаете. То есть, вам необходимо вести раздельный учет запчастей. Те запчасти, которые вы используете для ремонта, будут учитываться как материалы (в бухучете на счете 10). А те, что предназначены для продажи, -- как товары (в бухучете на счете 41). В зависимости от назначения запчасти вы будете списывать их стоимость в расходы в разные сроки. Рассмотрим оба варианта.

Вариант первый.

Вы используете запчасти для оказания услуг. В таком случае приобретенные запчасти для ремонта вы учитываете как материалы. А так как вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, вы вправе включать в расходы стоимость материалов, предназначенных для оказания услуг, сразу после оприходования и оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть, дожидаться отпуска в производство для списания расходов на материалы не нужно. Кроме того, вам не нужно корректировать расходы на стоимость материалов, переданных в производство, но не использованных на конец периода, как это делают организации на общем режиме (письмо Минфина России от 31.07.2013 № 03-11-11/30607). То есть, вы оплатили и оприходовали запчасти, и после этого учли расходы.

Вариант второй

Запчасти предназначены для продажи. В этом случае их стоимость можно учесть как расходы на товары (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). После их оплаты и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, после того, как задолженность за запчасти вы погасили перед поставщиком и продали запчасти, вы вправе учесть при их УСН расходы на их покупку.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль