Доходы ТСЖ

299

Вопрос

В состав ТСЖ входит один кооперативный, 4-х этажный, 2-х подъездный, 32-х квартирный, жилой дом, расположенный на земельном участке площадью 1800 кв. м, принадлежащем собственникам помещений дома на праве долевой частной собственности (кадастровый план земельного участка - имеется). ТСЖ применяет УСН: "Доходы минус расходы". В структуру ежемесячной оплаты за ЖКУ входят: 1.1. Услуги водоснабжения и отвод сточных вод (собираются ежемесячно с собственников помещений дома по ИПУ воды и ежемесячно перечисляются в ООО "Водоканал" по договору, согласно общедомового ПУ, независимо от оплаты собственников помещений дома за текущий месяц; 1.2. Содержание и текущий ремонт общего имущества дома (расходуется на ежемесячное содержание общего имущества дома), это налоги, зарплата, хоз. расходы и т.д.; 1.3. Капитальный ремонт общего имущества дома (собирается ежемесячно по минимальному тарифу, утвержденному Правительством области и перечисляется ежеквартально на спец. счет ТСЖ на ремонт общего имущества дома); 1.4. Резервный фонд на восстановление и ремонт общего имущества дома (собирается ежемесячно, расходуется на текущий ремонт и восстановление общего имущества дома); 1.5. Земельный налог (для удобства собственников собирается ежемесячно, т.к. земельный участок, площадью 1800 кв. м находится в долевой частной собственности собственников помещений дома и ежеквартально перечисляется в ИФНС. Таким образом все поступления от каждого собственника ежемесячно поступающие на расчетный счет ТСЖ одним платежным поручением являются целевыми. Прошу Вас, разъяснить какие из этих поступлений считаются "доходом" и что заносить в книгу доходов и расходов при УСН.

Ответ

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, объектом налогообложения земельным налогом не признаются земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В таблице указано, какие доходы относятся к целевым поступлениям, и как их учитывать при УСН.

Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете поступления ТСЖ

Вид поступлений

Нужно ли учитывать в налоговой базе при УСН

Какие проводки сделать в бухучете

Целевые поступления*

Деньги от собственников квартир (не зависимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества. Полный список общего имущества содержится в пункте 1 статьи 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки и т.д.)

Не нужно учитывать в доходах при УСН (абз. 22 подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Для учета целевых средств предназначен счет 86.

Все расчеты с собственниками помещений и бюджетом в рамках целевых поступлений ведите на счете 76.

В бухучете отразите поступление целевых средств следующими проводками:

ДЕБЕТ 50(51) КРЕДИТ 76

-- поступили денежные средства;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

-- полученные средства признаны целевыми.

При расходовании целевых средств, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20 (08, 26, 83…)

-- отражено расходование целевых денег

Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества

Не нужно учитывать в доходах при УСН (абз. 5 и 6 подп.14 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Вступительные, членские и паевые взносы

Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Пожертвования

Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ, ст. 582 ГК РФ)

Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги

Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ

Не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Коммунальные платежи

Плата за коммунальные услуги

Нужно включать в доходы при УСН (письмо Минфина России от 13.03.2015 № 03-11-11/13540). Чтобы не включать в доходы при УСН плату жильцов дома за коммуналку, заключите с каждым из них посреднический договор на перечисление коммунальных платежей. Предметом такого договора будет покупка ТСЖ для жильцов коммунальных услуг у поставщиков этих услуг. За что жильцы выплачивают ТСЖ символическую сумму -- посредническое вознаграждение. Тогда в доходы ТСЖ будет включаться вознаграждение. А деньги (в данном случае -- коммунальные платежи), поступившие в связи с исполнением посреднического договора, в налоговую базу посредника не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773). Но сначала ТСЖ следует заключить посреднический договор с жильцами на перечисление коммунальных платежей. И только после этого ТСЖ может составить договор с самими поставщиками коммунальных услуг (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85)**

Если коммуналку вы признаете выручкой, то сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- начислена плата за жилищно-коммунальные услуги;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 (76)

-- получена плата за коммунальные услуги.

Если с жильцами заключен агентский договор, то проводки будут такие:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60

-- начислена плата за жилищно-коммунальные услуги;

ДЕБЕТ 76 субсчет КРЕДИТТ 90 субсчет «Выручка»

-- начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)

-- перечислена оплата за услуги ресурсоснабжающей компании;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

-- получена оплата за жилищно-коммунальные услуги от жильцов;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

-- получено посредническое вознаграждение

Доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ

ТСЖ вправе осуществлять только следующие виды деятельности (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

-- обслуживание, эксплуатация и ремонт помещений в многоквартирном доме;

-- строительство помещений и объектов общего пользования;

-- сдача в аренду общего имущества (например, чердаков и подвалов) ***

Все доходы от предпринимательской деятельности нужно включать в налоговую базу при УСН (ст. 346.15 НК РФ)

В бухучете доход от коммерческой деятельности отразите проводкой:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- получен доход от предпринимательской деятельности ТСЖ

*Целевые поступления не нужно включать в налогооблагаемые доходы, при условии, что вы ведете раздельный учет (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп.14 п. 1 и подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Финансисты советуют для этого самостоятельно разработать отдельный налоговый регистр, взяв за основу форму из Рекомендаций МНС России от 27.12.2001 «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» (письмо Минфина России от 13.03. 2006 № 03-11-04/2/59). Форму регистра учета целевых поступлений утвердите соответствующим приказом руководителя, а так же закрепите в налоговой учетной политике.

**Если вы не заключили посреднические договор с жильцами, и считаете, что коммунальные платежи не нужно учитывать в доходах при УСН, то будьте готовы в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде. Есть ряд судебных решений, в которых арбитры отметили, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно (постановления ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу № А35-10708/2010, решение ВАС от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401).

***Доход от предпринимательской деятельности ТСЖ может потратить на оплату каких-то общих расходов (например, ремонт дома, покупку предметов общего пользования и т.п.), направить в фонды, созданные согласно уставу и на иные цели, предусмотренные уставом (п. 3 ст. 152 ЖК РФ). На что конкретно пойдут вырученные деньги, решить нужно на общем собрании членов ТСЖ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль