Учет НДС предпринимателем на УСН

174

Вопрос

ИП на упрощенке, доходы минус расходы. Заключили контракты и в них сумма указана с НДС. Мы выставляем счета за работы с НДС. Как бухгалтеру быть и этим НДС и как отразить его при годовом отчете.

Ответ

Порядок учета и начисления налогов зависит от того, будете ли вы выставлять покупателям или заказчикам счета-фактуры (не счета!) с НДС. Рассмотрим две ситуации.

1.Вы выставляете счета-фактуры с НДС

В таком случае сумму НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал, вам необходимо перечислить в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Несмотря на то, что ИП применяет «упрощенку» и не является плательщиком НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, за квартал, в котором вы выставляли счета-фактуры с НДС, вам нужно будет подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (абз. 1 п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Напомним, что форма и порядок заполнения (далее -- Порядок) декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Декларацию по НДС следует подать не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом -- кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если вы выставляли счета-фактуры, в декларации по НДС заполните титульный лист, разделы 1 и 12 (п. 3 и 51 Порядка). При этом в разделе 12 нужно отражать сведения отдельно по каждому выставленному за квартал счету-фактуре с НДС (п. 51.3 -- 51.5 Порядка).

В доходы по УСН, отражаемые в Книге учета доходов и расходов, вы должны будете включить все суммы, полученные от покупателей с учетом НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина России от 30.01.2015 № 03-11-11/3688). В расходы включить сумму уплаченного в бюджет НДС вы не вправе, так как в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ нет соответствующего пункта.

Таким образом, у вас получится двойное обложение. Вы включаете НДС в доходы, то есть начисляете налог при УСН с этой суммы. И одновременно платите НДС в бюджет.

Соответственно, в декларации по УСН вы укажете в доходах все поступления от покупателей и заказчиков с учетом НДС. А в расходы запишете сумму из графы 5 Книги учета.

Отметим, что с 2016 года порядок учета доходов при УСН меняется. В случае, если вы выставили счет-фактуру, вы сможете включить в доходы полученную выручку от покупателей и заказчиков за минусом НДС (п. 1 ст. 346.15 и Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ). Таким образом, если покупателю перечислят вам выручку уже в следующем году, вы сможете не учитывать НДС в доходах.

2.Вы не выставляете счета-фактуры с НДС

Если счета-фактуры вы не выставляли, то обязанности по уплате НДС и сдаче декларации по НДС у вас не возникают.

В доходы по УСН вы включаете всю сумму, полученную от покупателей и заказчиков (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). И эту сумму отражаете в декларации по УСН.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль