Как отразить в учете получение займа

225

Вопрос

Учредитель дает предприятию беспроцентный займ для участия в аукционе. Аукцион проигрывают. Деньги необходимо вернуть. Как это отражается в бухучете, налоговом учете и как правильно все оформить. 

Ответ

Как в учете при УСН отражать получение займа

Операция

Бухгалтерский учет

Налоговый учет при УСН

Для заемщика на УСН

Получение займа

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 66 (67)

-- поступили денежные средства в кассу (на счет) по договору займа

Полученный заем в доходы не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Сдача полученного займа в банк

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

-- денежные средства, поступившие по договору займа, внесены в банк

Переданную сумму в банк в затратах при УСН не отражайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Возврат займа*

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

-- погашена задолженность по договору займа

Возвращенный заем в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Уплата процентов по займу*

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»

-- начислены проценты за пользование заемными средствами

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

-- уплачены проценты по займу

Проценты полностью отнесите на расходы при «упрощенке» в момент оплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 и ст. 269 НК РФ)

Заем не возвращен по истечении срока исковой давности

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

-- списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Отразите сумму займа в доходах при «упрощенке» в периоде, когда истек срок исковой давности (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ).

Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия договор будет считаться незаключенным (ст.432 ГК РФ).

Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа.

Также принимая помощь от учредителя можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ). Если этого условия не будет, по умолчанию считается что заем с процентами. А значит в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН. Образец формулировок как составлять договор займа, приведен на рисунке.

Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.

Рисунок

Фрагмент договор займа между организацией и физическим лицом (учредителем)

Договор займа № 5

г. Воронеж                                                                                              16 июня 2013 года

ООО «Атлант», именуемое в дальнейшем Заемщик, в лице директора Романова Алексея Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданин РФ Романов Алексей Петрович, именуемый в дальнейшем Заимодавец, личность удостоверяется паспортом: 4501 257593, выдан паспортным столом № 2 г. Воронеж 02.08.2001, проживающий по адресу: г. Воронеж, ул. Инициативная, д. 12, кв. 3, с другой стороны, заключили настоящий договор займа.

1. Предмет договора

1.1. Заимодавец передает в собственность, а Заемщик принимает денежные средства в размере 100 000 (Сто тысяч) руб. 00 коп., которые обязуется возвратить Заимодавцу в срок и на условиях, предусмотренных настоящим договором.

1.2. Вышеуказанный заем является беспроцентным.

1.3. Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу указанную в п. 1.1 сумму займа в срок до 11 октября 2013 г.

  

Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при УСН не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что пункте 18 статьи 250 НК РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.

Напомним, согласно положениям статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того как срок закончится (п.2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности.

Таким образом, если через три года заем не будет возращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при УСН

Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах, правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).

При возврате займа у учредителя дохода не появляется

Когда учредителю возвращают займ, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется обязанности уплачивать НДФЛ (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента -- организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль