Расчет декретного пособия

245

Вопрос

Как правильно рассчитать больничный по беременности и родам, если сотрудница работает неполный рабочий день (на пол-ставки 4 часа)? И какие нужно будет выплатить пособия после родов и в каком размере? А также как рассчитывать пособие по уходу до достижения ребенком 1,5 лет, если она продолжит работу в таком же режиме. И можно ли выплачивать больничный по беременности и родам, если она продолжит работу в это время, т.к. работа надомная?

Ответ

1.Расчет декретного пособия.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

В случае, если застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Аналогичные нормы закреплены в п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение N 375).

То есть если на момент наступления отпуска по беременности и родам женщина работает на условиях неполного рабочего времени то бухгалтер должен применить коэффициент неполного рабочего времени при расчете среднего дневного заработка (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если бухгалтер не применит коэффициент, сумма пособия по беременности и родам окажется завышенной.

Излишне выплаченное пособие ФСС РФ не примет к зачету. Причем в случае судебного разбирательства судьи поддержат фонд.

Пример. В 2015 году сотрудница впервые поступила на работу. Заработка за 2013 и 2014 годы у нее нет. На момент начала отпуска по беременности и родам женщина работала неполную рабочую неделю — два рабочих дня из пяти.

Коэффициент неполного рабочего времени равен 2/5. Сумма пособия по беременности и родам составит 10 982,14 руб. (5965 руб. × 2/5 × 24 мес. : 730 × 140 календ. дн.).

Сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок. Расчет среднего дневного заработка необходимо производить в соответствии с ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ и п. 15(2) и 15(3) Положения N 375.

Далее необходимо сравнить средний дневной заработок, исчисленный исходя из фактического заработка работника, со средним дневным заработком, исчисленным исходя из МРОТ, с учетом продолжительности рабочего времени и из этих двух величин выбрать большую.

Если средний дневной заработок сотрудницы, работающей на момент наступления страхового случая на условиях неполного рабочего времени, превышает средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, с учетом продолжительности рабочего времени (в данном случае - 98,05 руб. (5965 руб. x 0,5 x 24 / 730)), норма об определении среднего заработка пропорционально продолжительности рабочего времени не применяется.

Формулы для расчета пособий:

Для расчета пособия по беременности и родам формула такая (п. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Сумма декретного пособия в 2015 году

=

Среднедневной заработок

x

Количество дней декретного отпуска

Формула, по которой нужно рассчитывать среднедневной заработок для начисления декретного и детского пособий в 2015 году, выглядит следующим образом (п. 1, 2, 3.1 и 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Среднедневной заработок для начисления декретного или детского пособия в 2015 году

=

Доходы за 2013 год (максимум 568 000 руб.) + доходы за 2014 год (максимум 624 000 руб.)

:

730 дн. (минус исключаемые дни)

Напомним: 730 – это число календарных дней в расчетном периоде (365 дней за 2013 год и 365 дней за 2014 год). При этом из указанного периода (730 календарный день) нужно исключить определенные дни, если таковые были. А из доходов – соответственно суммы, начисленные за эти дни. Какие именно дни нужно исключать, указано в таблице ниже.

Дни, исключаемые из расчетного периода при начислении декретного и детского пособий (п. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

П/п

Периоды, которые нужно исключить при расчете среднего заработка

1

Период временной нетрудоспособности

2

Отпуск по беременности и родам

3

Отпуск по уходу за ребенком

4

Дни, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты, при условии, что с сохраняемой зарплаты не платились взносы в ФСС

Рассчитанный средний заработок сравните с максимально возможным значением. В 2015 году максимальный размер среднедневного заработка равен 1632,88 руб. [(624 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.]. Если ваш результат оказался больше, чем 1632,88 руб., для начисления пособия надо брать именно эту сумму (п. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

В 2015 году сумма минимального среднедневного заработка для целей расчета декретного пособия, рассчитываемая исходя из МРОТ, равна 196,11 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.) (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 11.1 Положения № 375). Соответственно минимальное пособие по беременности и родам, на которое может рассчитывать женщина в 2015 году, составляет 27 455,4 руб. (196,11 руб. x 140 дн.) (п. 15(3) Положения № 375).

Что касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, то в этом случае само пособие сравните с установленным в законе минимальным размером такого пособия. Выплате подлежит та сумма, которая больше.

2.Суммы пособий, которые положены работнице при уходе в декрет.

Социальные пособия, которые работодатель платит сотрудникам, а потом возмещает из ФСС России, условно можно разделить на две группы. К первой относятся те, размер которых законодательно установлен, но каждый год индексируется с учетом инфляции. Это единовременное пособие при рождении ребенка, а также единовременно пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Чтобы начислить эти пособия достаточно знать их размер, установленный на текущий год (см. таблицу).

Вторая группа пособий – те, которые бухгалтер определяет самостоятельно расчетным путем. Сюда относятся больничное, декретное пособие, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Единственное, нужно учитывать, что на каждый год устанавливаются минимальный и максимальный размер среднедневного заработка, исходя из которого нужно делать расчет. А также есть законодательно установленные минимумы пособия по уходы за ребенком и декретного пособия, ниже которых платить нельзя.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности и единовременное пособие при рождении ребенка в 2015 году равны 543,67 руб. и 14497,80 руб. соответственно (Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ).

Выплачивая пособия, ориентируйтесь на дату постановки беременной женщины на медучет, либо на дату рождения ребенка, соответственно. Такой вывод следует из письма ФСС РФ от 25.07.2008 № 02-10/07-7293. То есть, если женщина встала на учет в консультацию в 2014 году, либо ребенок родился еще в 2014 году, а документы в бухгалтерию она подала уже в 2015 году, выплачивать нужно те суммы пособий, которые действовали в 2014 году.

Наименование пособия/ Показатель

Размер в 2014 году, руб. *

Размер в 2015 году, руб. *

Фиксированные суммы пособий

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (ст. 10 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ)

515,33

543,67

Единовременное пособие при рождении ребенка (ст. 12 Закона № 81-ФЗ)

13741,99

14497,8

Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком** (ст. 15 Закона № 81-ФЗ)

2576,63

2718,34

Минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими детьми** (ст. 15 Закона № 81-ФЗ)

5153,24

5436,66

Минимальное пособие по беременности и родам**

25564

27455,4

Максимальное пособие по беременности и родам

207123

228603,2

Размер среднедневного заработка для расчета больничного, декретного и детского пособий

Минимальный размер среднедневного заработка (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 15(3) и 23 Положения № 375)

182,6

196,11

Максимальный размер среднедневного заработка (п. 3, 3.2 и 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ)

1479,45

1632,87

* -- округление сумм пособий до полного рубля законодательством РФ не предусмотрено.

** -- декретное пособие и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет рассчитывают исходя из среднего заработка сотрудницы. Однако если фактический размер пособия оказывается ниже установленной суммы, то выплачивают минимальный размер, установленный законодателями (п. 1 ст. 11.2 и п. 5.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3.Размер пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет считают по следующей формуле (п. 1 ст. 11.2 и п. 5.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Сумма пособия по уходу за ребенком в 2015 году

=

Среднедневной заработок

×

30,4

x

40%

Размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет рассчитывают один раз – на момент начала отпуска по уходу за ребенком.

То есть, то если оно было назначено в 2014 году, то его часть, перешедшая на 2015 год, не пересчитывается. И работница будет по-прежнему получать ту же сумму, которую ей рассчитали в 2014 году (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Однако если в 2014 году сотруднице платили минимальное пособие по уходу за первым ребенком в сумме 2576,63 руб. В таком случае в 2015 году данной работнице нужно пересчитать пособие и платить по новому минимуму -- 2718,34 руб.

Другой случай, когда пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет нужно пересчитать, -- это если сотрудница прервет отпуск по уходу и выйдет на работу на некоторое время, а потом снова возьмет отпуск по уходу за ребенком. В подобном случае пособие нужно будет рассчитать заново, и его сумма, возможно, изменится. Ведь новыми будут расчетный период, сумма заработка и предельная величина базы для начисления страховых взносов за 2013 и 2014 годы.

Если работница получает детское пособие до 1,5 лет на второго и последующих детей, то его минимальный размер в 2015 году равен 5436,66 руб.

Причем, ухаживая за двумя и более детьми до достижения ими возраста 1,5 лет, пособия суммируется. Однако эта сумма не должна превышать 100% среднего заработка работницы и быть менее суммированного минимального размера пособия (п. 3 ст. 15 Закона № 81-ФЗ и п. 2 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ). Значит в 2015 году ежемесячное пособие при уходе за двумя и более детьми не может быть меньше:

-- 8155,01 руб. (2718,34 руб. + 5436,67 руб.) -- при уходе за первым и вторым ребенком;

-- 10 873,34 руб. (5436,67 руб. + 5436,67 руб.) -- при уходе за вторым и третьим (третьим и четвертым и т. д.).

4.Работа в условиях неполного рабочего времени и отпуск по уходу за ребенком

Женщине, работающей на условиях неполного рабочего времени в период отпуска по уходу за ребенком, ежемесячно нужно платить как заработную плату, так и социальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Далее, несмотря на неполный рабочий день, сотруднице в обычном порядке нужно предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск. Соответственно, за время отпуска ей выплачиваются отпускные. А если она (либо ребенок) болеет и оформляет больничный лист, ей выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Рассмотрим подробнее каждую из указанных выплат.

Пособие по уходу за ребенком начисляется до тех пор, пока ребенку не исполнится полтора года. И, как мы уже сказали, право получать пособие сохранится за женщиной, даже если она работает в режиме неполного рабочего времени (п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Данный факт подтверждает и ФСС РФ в Письме от 10.08.2010 N 02-02-01/08-4003. При этом трудиться на условиях неполного рабочего дня сотрудница может как в той организации, которая выплачивает пособие по уходу за ребенком (назовем ее основным местом работы), так и в другой компании по совместительству. Каких-либо ограничений по этому поводу в законодательстве нет. И в том, и в другом случае молодая мама, работающая неполный день или неделю, вправе ежемесячно получать пособие по уходу за ребенком в полном объеме.

Проблемы с Фондом социального страхования все же могут возникнуть, если вы оформите молодую маму на неполный рабочий день, но зарплату ей будете платить как за целый день. Подобный случай, где соцстрах не принял расходы в виде выплаченного пособия по уходу за ребенком, рассматривал ФАС Волго-Вятского округа. Суд вынес решение не в пользу работодателя (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.09.2010 N А29-10887/2009). Поэтому, если молодая мама выходит на работу на неполный рабочий день, ее заработок должен быть меньше тех сумм, которые она могла бы получать, работая полный день.

Заработная плата работающей молодой маме выплачивается в зависимости от выработки или пропорционально отработанному времени. В зависимости от выработки работа оплачивается при сдельной оплате труда. Рассчитать зарплату молодой мамы-сдельщицы за месяц можно так. Умножьте сдельную расценку на количество единиц продукции, изготовленной за месяц. Если такой вариант вам подходит, обязательно в дополнительном соглашении к трудовому договору установите размер сдельной расценки (платы за единицу произведенной продукции).

При оплате труда пропорционально отработанному времени вознаграждение молодой маме рассчитывается исходя из ранее установленного оклада по следующей формуле:

  

Сумма вознаграждения
за месяц
рассчитанного
 в зависимости
от отработанного
 времени

=

Сумма
оклада

:

Количество
рабочих дней
(часов)
в месяце по
производственному
календарю

x

Фактическое
количество
отработанных
дней (часов)

Обратите внимание: зарплату считают исходя из количества рабочих дней, когда женщине, ухаживающей за ребенком, установлена неполная рабочая неделя. Если же молодая мама трудится неполный рабочий день, то в расчет включают отработанные часы.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль