Упрощенка

Переуступка права требования?

10 ноября 2019
854
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ИП на УСН выполнил для Заказчика (застройщик) работы по договору подряда по монтажу систем отопления многоквартирного дома. Заказчик расплатился с ИП квартирами по договорам долевого участия (дом еще не сдан) и были подписаны акты о взаимозачете между ИП (подрядчиком) и Заказчиком. ИП нашел Покупателя на квартиру (договор переуступке права) за меньшую сумму 1 820 000 руб., по договору долевого участия она стоит 1920 000 руб. Основной ОКВЭД у ИП Производство санитарно-технических систем. Может ли ИП реализовать квартиру физическому лицу (договор переуступки права требования) без специального ОКВЭД или же ему необходимо внести дополнительный ОКВЭД (продажа недвижимости)? Будет ли при этом переуступка права облагаться только УСН и освобождаться от НДФЛ?

Ответ

Вы можете реализовать квартиру по договору переуступки права требования и без специального ОКВЭД, касающегося продажи недвижимости. Однако в этом случае с доходов от продажи вам нужно будет уплатить не налог при УСН, а НДФЛ. Объясним подробнее.

Прежде всего, на дату подписания акта о взаимозачете вы должны были учесть сумму, указанную в акте, в доходах от реализации работ по договору подряда, облагаемых налогом при УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть, записать стоимость работ, задолженность по которым погашена взаимозачетом, в Книге учета.

Квартиру, полученную по договору долевого участия, вы вправе перепродать, даже если у вас в ЕГРИП не будет ОКВЭД, касающегося продажи недвижимости. Но в таком случае вам придется заплатить НДФЛ с доходов от продажи. Так как доходы не относятся к предпринимательской деятельности. Об этом говорится в письме Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-11/59528. При этом уменьшить НДФЛ на расходы по приобретению права требования вы не сможете (письмо Минфина России от 10.06.2014 №  03-04-05/27970).

Если же вы добавите в ЕГРИП новый ОКВЭД , касающийся продажи недвижимости, то с доходов от продажи вы заплатите налог при УСН. Однако и в расходах при УСН не учитываются затраты на приобретению права требования (письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599). Так что в любом случае вы должны будете учесть налог исходя только из суммы доходов, полученных от покупателя.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.