Вопрос
ИП на УСН 6%.По договору поставки строительных материалов перечислил аванс в размере 10 млн. рублей в октябре 2018 г. По условиям договора поставка материалов будет производиться в 3 этапа, с февраля по апрель 2019 года. При расторжении договора поставки в 2019 году(например в виду невозможности в срок поставить товар) поставщик возвращает ИП ранее перечисленный аванс. Должен ИП сумму возвращенного аванса включить в налогооблагаемую базу по УСН? Какие возможны риски?
Ответ
Нет, сумму возвращенного поставщиков аванса, ИП не должен включать в доходы. И риски споров с налоговиками по этому вопросу минимальны. Объясним почему.
Доходом называется экономическая выгода налогоплательщика в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). А никакой выгоды от того, что вы вначале перечислили аванс, а потом получили деньги обратно, вы не получили.
К тому же, Минфин России в письмах от 16.06.2010 № 03-11-06/2/93 и от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195 подтвердил, что учитывать в доходах возвращенный поставщиком аванс не нужно. Финансисты ссылаются на то, что выданные авансы не учитываются в расходах, пока товары или материалы не будут получены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому и возвращенные авансы не нужно отражать в доходах. Вы расходов не учитываете, но выводы, данные в этих письмах по поводу возвращенных авансов, также можете использовать. Так как распространяются они на всех «упрощенцев».