Можно ли затраты на интерьер включить в налоговую базу при УСН

274

Вопрос

У нас УСН (доходы минус расходы), вопрос: можем ли мы принять к зачету материалы интерьера - картины, статуэтки, кукла в рост, шторы. Т.е. принять это к зачету в налоговой базе. Деятельность наша по ОКВЭД 55.30 - рестораны и кафе. И это касается: когда ресторан готовится к открытию, а также уже и в действующий ресторан.

Ответ

Из вопроса следует, что упрощенца интересует можно ли затраты на интерьер включить в налоговую базу при УСН.

Полагаем, что ваша фирма не сможет включить в налоговую базу по УСН подобные траты. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на содержание объектов интерьера в нем не указаны. То есть не соответствуют критериям признания расходов, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Соответственно, затраты на картины, статуэтки, куклу в рост нельзя учесть при УСН.

Вы можете попытаться учесть расходы на картины, статуэтки и пр, как затраты на основные средства. При условии, что это имущество стоит более 40 тыс. руб. и является амортизируемым. Но велика вероятность спора с налоговиками.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уменьшает полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств в период применения УСН, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитывают только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности, и при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 2 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включают основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Таким образом, если картины, статуэтки и пр., относящиеся к основным средствам и признаваемые амортизируемым имуществом, будут использоваться для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, расходы по их приобретению могут быть учтены при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Но для этого нужно запастись соответствующей аргументацией и документальным подтверждением того, что указанные объекты выполняют не эстетическую, а практическую функцию, ведь в большинстве случаев контролирующие органы не считают такие расходы обоснованными, связанными с предпринимательской деятельностью (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Судебная практика по данному вопросу также свидетельствует о том, что налоговые органы не признают подобные расходы экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Такая же позиция в отношении расходов на приобретение предметов интерьера изложена в Письме Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль