НДС при аренде муниципального имущества

2478

Вопрос

Я работаю бухгалтером в управляющей компании ООО (усн доход-расход 15%), но т.к я ранее работала в бюджете, то не имею понятия, как отчитываться по НДС (у нас в аренде муниципальное имущество). Из данных у меня есть только платежные поручения о перечислении арендной платы (без ндс) за 1 квартал 2015 года на сумму 48083,46 руб. НДС за 1 квартал не перечислялся, декларация ни за 1, ни за 2 квартал не сдавалась. Я только устроилась и не понимаю, что я должна делать. Объясните пожалуйста!

Ответ

Прежде всего, вам нужно найти договор аренды на муниципальное имущество, так как от этого зависят ваши дальнейшие действия.

Первым делом, выясните, у кого вы арендуете муниципальное имущество. Так, если ваша организация арендует муниципальное имущество у МУПа или учреждения, то обязанности налогового агента вам выполнять не нужно. Так как МУП или учреждение сами должны будут платить НДС с арендной платы (Письмо Минфина от 23.07.2012 № 03-07-15/87).

Если же ваша компания арендует имущество у органа власти, например, у комитета по управлению имуществом, вы становитесь налоговым агентом по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). В этом случае нужно удерживать НДС при перечислении арендной платы, перечислять его в бюджет, а также сдавать налоговые декларации по НДС.

Расскажем, как это делать.

  1. Определите сумму НДС с арендной платы

Порядок исчисления НДС зависит от того, что указано в вашем договоре:

- если сумма НДС в договоре не выделена и сказано, что арендатор уплачивает налог самостоятельно, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18%. Органу власти арендную плату вы перечисляете в сумме, указанной в договоре, а НДС уплачиваете в бюджет.

- если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму арендной платы, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС, а НДС уплачивается в бюджет.

- если сумма НДС выделена, то налог перечисляется в бюджет в сумме, которая указана в договоре. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС.

Если вам известна сумма перечисленной арендной платы без НДС, то вы можете посчитать с нее НДС, умножив эту величину на 18%. То есть, получите 8655,02 руб. (48 083,46 руб. х 18%). Но на всякий случай еще раз проверьте, какая формулировка в договоре. Возможно, ваши предшественники неправильно перечисляли арендную плату.

  1. На сумму арендной платы выставите счет-фактуру с НДС как налоговый агент и зарегистрируйте его в книге продаж (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@). В качестве продавца укажите арендодателя (комитет по управлению имуществом), а в качестве покупателя – свою организацию.
  2. НДС с арендной платы следует перечислять в бюджет по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда (п.1 ст. 174 НК РФ и письмо ФНС от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@).

Однако если в вашем случае арендная плата перечислена в I квартале 2015 года, а НДС еще не уплачивали, то всю сумму налога следует перечислить в бюджет как можно скорее. Так как за несвоевременную уплату взимаются пени (ст. 75 НК РФ).

  1. Заполните и сдайте декларацию по НДС за те периоды, когда перечисляли арендную плату за муниципальное имущество.

Если ваша компания перечисляла арендную плату за муниципальное имущество только во I квартале, значит, декларацию по НДС нужно сдавать лишь за этот период. Обязанности налогового агента по НДС возникают при перечислении арендной платы за муниципальное имущество, арендуемое у муниципального органа (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Если во II и III кварталах 2015 года вы не перечисляли арендную плату, значит, обязанностей налогового агента у вас не возникало. Перечислять налог в бюджет за счет собственных средств налоговый агент не вправе. Если перечисляли, то составлять счета-фактуры, платить НДС и подавать декларации нужно и за эти кварталы.

Декларацию по НДС за I квартал нужно было подать не позднее 27 апреля (п. 5 ст. 174 НК РФ). Так как ваша компания этого не делала, то за опоздание с декларацией с вас возьмут штраф в размере 5% от суммы НДС, но не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Теперь о том, как заполнить и сдать декларацию. Если ваша компания в I квартале не выставляла счета-фактуры в качестве посредника, то можно подать декларацию по НДС как в бумажном, так и в электронном виде по своему выбору. Если выставляла, то декларация подается только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Форма и порядок заполнения (далее -- Порядок) декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Налоговые агенты сдают в декларации по НДС титульный лист, раздел 1 с прочерками, раздел 2 и раздел 9 (п. 3 и 47 Порядка).

Раздел 2 составляется отдельно по каждому лицу, за которого вы перечисляли НДС в качестве налогового агента (п. 36 Порядка). То есть на каждого арендодателя заполняется отдельная страница. Если у вас только один арендодатель, страница в разделе 2 будет одна.

Заполнение раздела 2.

Строку 010 вам заполнять не нужно. В строке 020 укажите название арендодателя, то есть Комитет имущества, в строке 030 будет его ИНН.

В строке 040 запишите КБК 18210301000011000110.

В строке 050 – код ОКТМО, по которому вы уплачиваете НДС.

В строке 060 – сумма налога, которую вы должны перечислить за II квартал с уплаченной за имущество арендной платы.

В строке 070 запишите код операции по сдаче в аренду государственного или муниципального имущества – 1011703

В строках 080 – 100 поставьте прочерки.

В раздел 9 вы внесете сведения по всем счетам-фактурам, которые вы выставили как налоговый агент (п. 47.3 -- 47.5 Порядка). По каждому счету-фактуре заполните отдельную страницу. А на последней странице подсчитайте итоговые суммы по всем счетам-фактурам на арендную плату, выставленных вами за квартал.

  1. Если ваша компания применяет УСН с объектом доходы минус расходы, то НДС, перечисленный с арендной платы, вы можете учесть в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но лишь в том случае, если саму арендную плату без НДС вы отражаете в расходах при УСН (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

  1. В бухгалтерском учете операции по удержанию и перечислению НДС отражаются такими проводками:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 76

-- отражена арендная плата без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

-- отражен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

-- удержан НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- перечислена арендная плата за минусом НДС;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

-- перечислен в бюджет НДС.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль