Упрощенка

Расчет налога при УСН?

5 ноября 2019
603
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Организация ООО на УСН доходы. Рассчитываю я налог по УСН за квартал и оплачиваю равными долями ежемесячно. (Дт 62 (сч 50+51)+Дт 90) х 6%. Отсюда вычитаю взносы ПФР, ФФОМС, а взносы ФСС не трогаю, т.к. у нас есть работница, которой выплачивается пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет - 5436,67 ежемесячно. И ФСС возвращает нам разницу (сверив форму 4-ФСС и соответствующий пакет документов). У работницы этой отпуск по уходу за ребенком заканчивается 16 октября 2018 г., т.е. 17-го она должна выйти на работу. Пособие ей надо будет оплатить не за целый месяц, а только за 16 дней. Как мне в данной ситуации правильно рассчитать авансовые платежи за 4-й квартал?

Ответ

Прежде всего, отметим, что за IV квартал вы должны будете уплатить не авансовый платеж по налогу при УСН, а доплатить налог за год. Срок уплаты налога для организаций – 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Таким образом, ваши действия по расчету сумму налога к доплате будут такие.

1.  Вначале определите сумму начисленного налога при УСН за год. Для этого возьмите сумму облагаемых доходов из Книги учета доходов и расходов и умножьте на 6%.

Или, если вы используете данные бухучета, это будет оборот за год по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции с кредитом счета 62. То есть, это все поступления от покупателей и заказчиков за реализованные товары, работы и услуги (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Еще нужно заметить, что к доходам относятся не только поступления на расчетный счет или в кассу, также, например, в доходы следует включить сумму задолженности покупателей, погашенную взаимозачетом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть, если вы оформили соглашение о взаимозачете с покупателем, эту сумму также включаете в доходы.

Итак, вы умножили сумму доходов за год на 6% и получили сумму начисленного за год налога при УСН.

2.   Вычислите сумму налогового вычета, то есть, насколько вы можете уменьшить налог при УСН к уплате (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что «упрощенцы» с объектом доходы вправе снизить налог к уплате на страховые взносы, перечисленные в ПФР, ФСС и ФФОМС и на выплаченные работникам за счет средств организации пособия по временной нетрудоспособности. При этом налог при УСН к уплате разрешается уменьшить не более чем на 50%.

Таким образом, в вычет вы включаете:

  1. Сумму страховых взносов, перечисленных за год в ПФР;
  2. Сумму страховых взносов, перечисленных за год в ФФОМС;
  3. Сумму страховых взносов, перечисленных в ФСС на случай травматизма;
  4. Сумму выплаченных работников пособий по временной нетрудоспособности;
  5. Сумму страховых взносов, перечисленных в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как рассчитать последний показатель, расскажем отдельно. Так как вы выплачиваете за счет ФСС пособие по уходу за ребенком, до октября вы не платили страховые взносы. Насколько ясно из вашего вопроса, сумма пособия за месяц превышала сумму начисленных взносов.

Так как отпуск по уходу за ребенком сотрудницы заканчивается 17 октября, сумма пособия за октябрь будет равна 2806,02 руб. (5436,67 руб. : 31 дн. х 16 дн.). (ч. 5.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Скорее всего, сумма страховых взносов за IV квартал будет больше выданного пособия, поэтому ФСС вам возвращать ничего не будет, просто вы заплатите в ФСС разницу между начисленными взносами и выданным пособием по уходу за ребенком (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если сумма начисленных взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за октябрь больше 2806,62 руб., заплатите в ФСС не позднее 15 ноября 2018 года разницу.

Например, если сумма начисленных взносов в ФСС за октябрь будет 3000 руб., вы уплатите в ФСС 193,38 руб. (3000 руб. – 2806,62 руб.).

Если меньше, значит, взносы за октябрь платить не нужно.

Тогда вам нужно будет перечислить страховые взносы в ФСС за ноябрь и декабрь 2018 года.

Например, вы начислили взносы в ФСС за октябрь, ноябрь и декабрь по 2000 руб. Тогда с учетом пособия в 2806,62 руб., взносы за октябрь вы не платите. А за ноябрь заплатите разницу между начисленными взносами и оставшейся переплатой, то есть 1193,38 руб. (2000 руб. – 806,62 руб.). Соответственно, за декабрь нужно будет перечислить уже 2000 руб. полностью.

Так вот, сумму страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности, перечисленную за весь 2019 год, вы также включаете в налоговый вычет по налогу при УСН.

При этом, еще раз подчеркнем, что налог при УСН можно уменьшить не более чем на 50%.

То есть, если сумма перечисленных страховых взносов и выданных вами пособий по временной нетрудоспособности за год больше 50% от начисленного налога, то налог при УСН уменьшаете только на 50%.

Если меньше, то в вычет включаете сумму фактически перечисленных взносов и выданных пособий.

3.  Рассчитываете налог при УСН за год к уплате. Из суммы начисленного налога вычитаете перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности, которые включаются в вычет (в пределах 50% от суммы начисленного налога).

4. Вычисляете сумму налога к доплате по итогам IV квартала. Из суммы налога при УСН к уплате за год вычитаете суммы уже начисленных и перечисленных авансовых платежей по УСН за I, II и III кварталы 2018 года.

Еще раз подчеркнем, что платеж за IV квартал, то есть по итогам года, вам нужно будет перечислить в бюджет не позднее 31 марта 2019 года.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.