Сотрудничество с иностранной компанией

51

Вопрос

ООО на «упрощенке» из России предоставляет ООО из Белоруссии право на использование программного продукта на условиях простой (неисключительной) лицензии, за это получает вознаграждение. Вознаграждение включает в себя налог на доходы нерезидента в размере 10% от общей суммы стоимости прав, которые удерживает белорусская сторона и уплачивает их в бюджет республики Беларусь. Оставшаяся сумма перечисляется на счет российского ООО. Какими проводками такая ситуация отражается в бухгалтерском учете.

Ответ

Зачесть в счет уплаты единого налога по УСН тот налог, который был уплачен вашей фирмой за границей, нельзя. И вот почему.

Возможность зачета налогов, уплаченных российской организацией за пределами РФ, должна быть предусмотрена нормами законодательства об устранении двойного налогообложения. И в настоящее время между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения… от 21.04.95. Однако действие данного Соглашение распространяется на налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество (п. 2 и 3 ст. 2 Соглашения).

То есть уменьшить налог, подлежащий уплате в России, можно только за счет аналогичного налога, уплаченного в иностранном государстве. Например, суммы налога на прибыль или налога на имущество, начисленные по российскому законодательству, можно уменьшить соответственно за счет уплаченных за границей налога на доходы (прибыль) или налога на капитал (имущество). Это следует из статей 311 и 386.1 НК РФ и подтверждается Минфином (см. письма от 01.12.2010 № 03-03-06/1/749 и от 27.04.2010 № 03-05-04-01/27).

В свою очередь глава 26.2 НК РФ не содержит норм по устранению двойного налогообложения.

Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому действие статей 311 и 386.1 НК РФ на них не распространяется. Таким образом, зачесть в счет уплаты единого налога при упрощенке суммы налогов, которые уплачены за границей, ваша организация не может. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС РФ от 04.05.2011 № КЕ-4-3/7257@.

Нормативными актами страны, резидентом которой является покупатель, а также международными соглашениями может быть предусмотрен особый порядок налогообложения экспортно-импортных операций. Он заключается в том, что покупатель в соответствии с данными нормативными документами обязан выполнять функции налогового агента, удерживая из выручки, причитающейся российской организации, налоги (аналог российского налога на прибыль). В связи с этим на расчетный счет российской организации оплата от покупателя поступит за вычетом удержанных налогов.

Удержанный иностранным контрагентом налог на доходы отражают в бухучете организации, как и любая другая хозяйственная операция. Однако специального счета для отражения такой операции Планом счетов не предусмотрено. В данном случае можно использовать счет 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему отдельный субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией».

В бухучете поступление от иностранного контрагента денежных средств в счет оплаты за товары (работы, услуги), с которых был удержан налог на доходы, отразите следующим образом:

Дебет 51 (52) Кредит 62

– получена оплата (предоплата) от иностранного покупателя;

Дебет 76 субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией» Кредит 62

– отражено удержание иностранной организацией налога с доходов.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль