Реализация основного средства в период применения УСН

31

Вопрос

Наша организация с 01.10.15 перешла с УСНО (дох-расх) на ОСНО в связи с превышением выручки. В период применения УСНО нами было реализовано основное средство, но деньги от покупателя не получены. В переходную базу по доходам (в октябре) я должна включить сумму по Д-ту сч.62. А какие суммы затрат я должна включить в расходы по этой сделке? Могу ли я списать балансовую ст-ть этого основного средства в расходы переходного периода? Должны ли мы уплатить НДС с этой сделке, когда покупатель перечислит нам денежные ср-ва на р/сч.?мой вопрос: про продажу основного ср-ва, которое продано в период применения УСН, но деньги от покупателя не поступили. Получается я при переходном периоде в доходы должна поставить сумму которая по Д-ту сч.62, а в расходах я могу учесть остаточную ст-ть этого основного ср-ва, действующую на момент продажи этого ср-ва? Или в моем случае получается чистый доход без затрат? 

Ответ

Вы отразите только доход, расходы Вы учесть не сможете. Это связано с тем, что в закрытом перечне расходов, признаваемых на УСН, отсутствует остаточная стоимость. При этом реализация у Вас произошла в период применения УСН, тот факт, что Вы переходите на ОСН значения не имеет.

На УСН Вы должны были признать расходы в течение года приобретения основного средства, если его полностью оплатили, то есть оно уже должно было быть списано на расходы. Если же оно было приобретено в 2015 и до конца в НУ не списано, то Вы могли бы учесть только в случае, если бы сначала перешли на ОСН, определили бы остаточную стоимость амортизируемого имущества, а после бы реализовали.

Кроме того, если организация продает основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить при налогообложении продажу основных средств

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, не вправе уменьшать налоговую базу на величину остаточной стоимости продаваемого объекта. Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-11-11/50 и от 7 июля 2011 г. № 03-11-06/2/105. Позицию контролирующих ведомств разделяют и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 24 марта 2008 г. № Ф09-4976/07-С3,Поволжского округа от 19 декабря 2006 г. № А57-181/06-7).

Если организация продает основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль