Как уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ

716

Вопрос

При выплате работнику заработной платы при увольнении не удержали НДФЛ, но в бюджет эту сумму организация заплатила, данный работник согласен внести эту сумму в кассу организации. Возможно ли это и если нет, то каким образом можно закрыть эту переплату, данный человек у нас больше не работает.

Ответ

В Вашем случае, так как при начислении зарплаты НДФЛ с сотрудника удержан не был (пусть и ошибочно), а теперь сотрудник уволен и не получает в организации дохода, с которого можно было бы удержать НДФЛ, то Вам необходимо подать в налоговую по окончании налогового периода (года) справку о доходах сотрудника, с которых НДФЛ не был удержан. Заплатить НДФЛ за сотрудника из собственных средств организация не вправе. Такие суммы НДФЛ считаются перечисленными ошибочно. Данную сумму Вы вправе вернуть на расчетный счет, подав соответствующее заявление в налоговую. Также о неудержании НДФЛ необходимо уведомить самого сотрудника. За данный доход он отчитается в налоговую и уплатит НДФЛ самостоятельно.

Обоснование

1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Может ли организация перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты персоналу

Нет, не может.

По общему правилу НДФЛ должен быть удержан непосредственно из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который зарплата начислена (последний рабочий день сотрудников, уволенных до окончания месяца). Об этом сказано в пункте 2статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Обязанность перечислить НДФЛ в бюджет возникает у налогового агента только после того, как налог был удержан(письмо ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507). А удержать сумму налога можно только при фактической выплате зарплаты из кассы или при перечислении на банковский счет сотрудника (письмо Минфина России от 10 июля 2014 г. № 03-04-06/33737). Раньше, чем выплачен доход, перечислить НДФЛ в бюджет невозможно. Поэтому сумму, которую налоговый агент заплатил авансом, зачесть в счет погашения налоговой задолженности сотрудников нельзя. Объяснение простое: платить налог за счет собственных средств налоговым агентам запрещено (п. 9 ст. 226 НК РФ). Сумма, перечисленная налоговым агентом авансом, налогом не признается. Ее следует рассматривать как ошибочно уплаченную, которую можно вернуть на расчетный счет. Причем независимо от того, возвращены эти средства или нет, после выплаты доходов сотрудникам налоговый агент должен снова перечислить в бюджет удержанную сумму НДФЛ(письма ФНС России от 25 июля 2014 г. № БС-4-11/14507Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57158).

Вместе с тем оштрафовать налогового агента по статье 123 Налогового кодекса РФ в рассматриваемой ситуации нельзя. Досрочное перечисление НДФЛ не является составом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Ведь сумма налога поступила в бюджет, и недоимки за налоговым агентом нет. Опираясь на выводы, сделанные Президиумом ВАС РФ в постановлении от 23 июля 2013 г. № 784/13, ФНС России предостерегает налоговые инспекции от привлечения к ответственности организаций, преждевременно уплачивающих НДФЛ (письмо от 29 сентября 2014 г. № БС-4-11/19716).


2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ

О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. В настоящее время законодательством предусмотрен срок подачи сообщения – до 1 февраля после окончания налогового периода, в котором доходы были выплачены. Однако Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗвнесены изменения в пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, которые вступят в силу с 1 января 2016 года. Со следующего года срок представления сведений будет другим – не позднее 1-го марта после окончания года, в котором доходы были выплачены. Таким образом, уведомление о невозможности удержания НДФЛ из доходов, выплаченных в 2015 году, нужно будет подать не позднее 1 марта 2016 года. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217.

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337.

3. Из статьиОшибочно перечисленный НДФЛ безопаснее вернуть

Газеты «Учет. Налоги. Право» № 12, март 2014

«…По ошибке перечислили НДФЛ больше, чем удержали у сотрудников. В результате за прошлый год возникла переплата. Вправе ли мы зачесть ее в счет НДФЛ за текущий год? Или надо направить в инспекцию заявление на возврат?..»

— Из письма главного бухгалтера Петра Маковецкого, г. Санкт-Петербург

Петр, переплату проще и безопаснее вернуть, чем зачесть. Ведь налоговики против зачета.

Сумма, которую компания по ошибке перечислила больше, чем удержала у работников, не является переплатой по налогу. Ведь кодекс не разрешает платить НДФЛ за счет средств налоговых агентов (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому в инспекцию необходимо подать заявление о возврате. Но не переплаты, а суммы, ошибочно перечисленной в бюджет. Такой порядок подтверждают налоговики (письмо ФНС России от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@). Форма заявления не утверждена, и составить его можно в произвольном виде. В нем стоит привести сумму к возврату, по какому КБК и за какой налоговый период она была перечислена, основания для возврата. И конечно, реквизиты компании — налогового агента (наименование, местонахождение, ОГРН, ИНН, КПП, банковские реквизиты). Идеальный образец заявления о возврате есть в «УНП» № 47, 2011. К заявлению стоит приложить документы, которые подтверждают факт переплаты. Например, налоговые регистры по НДФЛ, справки 2-НДФЛ, реестр со сведениями о доходах «физиков», платежные документы.

Если компания сама зачтет ошибочно перечисленную сумму в счет предстоящих платежей по НДФЛ за 2014 год, на практике инспекторы признают недоплаченную сумму недоимкой. И на проверке возможен штраф 20 процентов от недоплаченногоНДФЛ (ст. 123 НК РФ). От штрафа можно отбиться, но иногда только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.13 № А56-16143/2013).

4. Из статьи НДФЛ не удержан. Как исправить ошибку

Журнала «Зарплата» № 3, март 2011

Бухгалтер ошибся в исчислении НДФЛ — не удержал налог из заработка работника или удержал не в полной сумме.

Что нужно сделать в этом случае, вы узнаете из статьи.

У налогового агента нет возможности удержать НДФЛ из доходов физического лица

Налоговый агент, который не имеет возможности удержать НДФЛ, обязан передать эту функцию налоговому органу по месту своего учета.

Новый порядок. С 1 января 2011 года пункт 5 статьи 228 утратил силу (п. 14 ст. 2 Федерального закона № 229-ФЗ). Налоговый орган больше не обязан уведомлять физических лиц о недоимках по НДФЛ. В соответствии с новой редакцией пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (до 1 февраля следующего года) направить и в налоговый орган, и физическому лицу сообщение о том, что не имеет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика.

Пунктом 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ установлено, что сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса представляется по форме 2-НДФЛ.

Дополнительные разъяснения налогоплательщику

С момента направления сообщения обязанность по уплате недоимки и все обременения, связанные с выполнением этой обязанности, возлагаются на самого налогоплательщика.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль