Как правильно рассчитать налоговую нагрузку, если компания ведет несколько видов деятельности?

72

Вопрос

УСН доходы минус расходы. Как правильно рассчитать налоговую нагрузку, если компания ведет несколько видов деятельности?

Ответ

В том же порядке.
Для расчета налоговой нагрузки вам понадобятся: выручка, проценты к получению, прочие доходы (строки 2110, 2320, 2340 Отчета о финансовых результатах) и суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 в корреспонденции со счетом 68). При этом сравнивать показатель необходимо с тем среднеотраслевым значением, по которому общество имеет наибольший удельный вес выручки.

В сумму налогов не включайте НДФЛ, перечисленный в качестве налогового агента, а также все страховые взносы.

Обоснование

Из статьи журнала "Российский налоговый курьер", 2013, N 7

Рейтинг показателей, которые налоговики анализируют при проверке бухгалтерской и налоговой отчетности

10. Уровень налоговой нагрузки отклоняется

от среднего значения

При отборе на выездную проверку налоговики часто обращают внимание на компании, которые работают с минимальной прибылью, платят в бюджет минимальные налоги, никогда не показывая убыток и не заявляя НДС к возмещению. Такое искусственное поддержание налоговой нагрузки на уровне "почти ноль" может свидетельствовать о том, что налоговой базой сознательно манипулируют, в том числе с помощью неправомерно принимаемых к вычету НДС и расходов, отметил Денис Колесников.

Согласно п. 1 разд. 4 Приложения № 1 к Концепции уровень налоговой нагрузки налогоплательщика является основным критерием для планирования выездной налоговой проверки. Налоговики рассчитывают налоговую нагрузку компании путем деления общей суммы уплаченных налогов на величину выручки (стр. 010 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль). И в случае, если показатель ниже среднего уровня по той отрасли, в которой она работает, контролеры направляют письменный запрос на представление пояснений в отношении низкого уровня налоговой нагрузки. В подобных запросах налоговые органы просят представить следующую информацию:

- данные о структуре организации - описание механизма деятельности, отраслевой специфики, особенностей поставки товара, выполнения работ и оказания услуг;

- расшифровку доходов и расходов за последние три года;

- оборотно-сальдовые ведомости по всем счетам и субсчетам;

- договоры аренды;

- штатное расписание.

Одновременно с запросом пояснений налоговые органы требуют явки руководителя или главного бухгалтера для дачи пояснений, отметил Дмитрий Водчиц. Как правило, такие запросы являются незаконными, так как налоговым законодательством четко установлены случаи, в которых налоговики вправе запросить пояснения: в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, противоречия или несоответствия в представленных на проверку сведениях (п. 3 ст. 88 НК РФ). Налоговый орган вправе требовать документы только у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы или заявляющих НДС к возмещению (п. п. 6 и 8 ст. 88 НК РФ). Запрос пояснений о причинах низкого уровня налоговой нагрузки не подпадает под указанные основания. Представлять или нет запрошенные налоговым органом сведения - личное дело налогоплательщика.

Также следует отметить, что показатель уровня налоговой нагрузки является весьма нечетким и спорным. Ведь даже верно посчитанные средние цифры все равно остаются приблизительными и вряд ли совпадут с данными конкретных компаний. Кроме того, одна организация может вести несколько видов деятельности, и расчет налоговой нагрузки по каждому из них покажет, что все находится в пределах норматива. Но на практике инспекторы обычно берут общую сумму налоговых поступлений и выручки и сравнивают итог расчета со средним показателем только по одному виду деятельности.

Стоит отметить, что организации достаточно сложно самостоятельно подкорректировать уровень налоговой нагрузки. Так, чтобы уложиться в пределы нормы, приходится либо занижать выручку, либо платить больше налогов. Но, как подчеркнула Мария Рудакова, несущественное отклонение показателя налоговой нагрузки от среднего в пределах нормы само по себе не привлечет внимания проверяющих. Вместе с этим при существенном отклонении налогоплательщик вправе представить пояснения о низком уровне нагрузки, например, указав на использование льгот по налогу на имущество или получение убытка по налогу на прибыль.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль