Как исправить ошибку в расчете НДФЛ за прошлый год

1847

Вопрос

В прошлом году сотруднику был предоставлен беспроцентный заем. Сотрудник частями вернул всю сумму до конца года. На каждый момент гашения займа была рассчитана материальная выгода и удержан НДФЛ 35%. Но в этом году выяснилось, что материальная выгода была рассчитана неверно, соответственно НДФЛ с сотрудника удержан неверно (в данном случае не до удержан) и не перечислен в налоговую. Как правильно теперь все это удержать и перечислить? нужно ли сдавать за прошлый год по 2-НДФЛ корректировку? И грозит ли организация штраф или пени?

Ответ

Сначала сообщите сотруднику о том, что в прошлом году с него удержали налога меньше, чем следовало, и поэтому организация как налоговый агент должна исправить ошибку и удержать нужную сумму. Форма извещения — произвольная. Далее удержите нужную сумму налога при следующей выплате зарплаты. При удержать можно не более 50% от суммы выплаты. Так что если общая сумма НДФЛ оказалась большой, Вы за один раз сможете удержать только 50% с учетом текущего НДФЛ, исчисленного с зарплаты. Тогда оставшуюся сумму НДФЛ нужно будет вычесть при следующей выплате. Удержанный налог уплатите в бюджет в день получения в банке наличных или перечисления денег на счет работника. Либо на следующий день, если вы выплачивали зарплату из наличной выручки. Также подайте уточненную справку 2-НДФЛ за тот период, в котором был неверно удержан НДФЛ. Укажите в уточненной справке все сведения о доходах и вычетах, которые были в исходной, но уже с учетом исправлений. То есть справку нужно заполнять не на разницу, а полностью со всеми верными данными. Сдавать повторно в налоговую инспекцию Вам нужно не все справки за соответствующий год, а только ту, которую Вы хотите исправить. В уточненной справке Вам нужно поставить тот же номер, что был в исходной. Так как ошибка выявлена Вами самостоятельно, то с суммы недоплаченного в бюджет НДФЛ необходимо уплатить пени. Штрафа в таком случае быть не должно.

Шаг № 1 Сделайте перерасчет налога

Если вы нашли ошибку, пересчитайте налог и определите его правильную сумму. А дальнейшие ваши действия будут зависеть от того, удержали вы по ошибке с доходов работника НДФЛ не полностью или, наоборот, лишние суммы.

Ситуация первая. Недоплаченный НДФЛ удержите из выплат работнику. Первым делом сообщите сотруднику о том, что в прошлом году с него удержали налога меньше, чем следовало. Поэтому организация как налоговый агент должна исправить ошибку и удержать нужную сумму. Форма извещения — произвольная. Отметим, что такое информирование нужно, чтобы сам работник знал, почему он получит зарплату меньше обычного.

Удержите нужную сумму налога при следующей выплате зарплаты. При этом не забудьте об ограничении. По закону удержать разрешается не более 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так что если общая сумма НДФЛ оказалась большой, вы за один раз сможете удержать только 50% с учетом текущего НДФЛ, исчисленного с зарплаты. Тогда оставшуюся сумму НДФЛ нужно будет вычесть при следующей выплате.

Удержанный налог уплатите в бюджет в день получения в банке наличных или перечисления денег на счет работника. Либо на следующий день, если вы выплачивали зарплату из наличной выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что уплачивать НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не вправе, нужно его вначале удержать с работника (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Шаг № 2 Подайте уточненную справку 2-НДФЛ

Как указано в комментируемом письме ФНС, уточненную справку 2-НДФЛподайте за тот период, в котором был неверно удержан НДФЛ. То есть если вы неправильно удержали налог с прошлогодней зарплаты, то подайте уточненную справку за 2014 год. Напомним, что форма справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Укажите в уточненной справке все сведения о доходах и вычетах, которые были в исходной, но уже с учетом исправлений. То есть справку нужно заполнять не на разницу, а полностью со всеми верными данными. Информация о том, как заполнить отдельные пункты уточненной справки 2-НДФЛ, представлена в таблице ниже.

Таблица Порядок заполнения некоторых пунктов уточненной справки 2-НДФЛ в случае, когда ошибку исправили и с работником провели перерасчет

Показатель Правила заполнения
Год Укажите год, за который вы корректируете сведения
Поставьте тот же номер, который был в исходной справке 2-НДФЛ
От (дата) Запишите текущую дату, когда вы заполняете уточненную справку
Признак 1*
Сумма налога исчисленная Укажите верные суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога с учетом исправлений, сделанных в этом году
Сумма налога удержанная
Сумма налога перечисленная
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом Так как ошибку вы уже исправили, в этих строках поставьте прочерки
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

* Справку с признаком 2 нужно сдавать в случае, когда налог невозможно удержать.

О том, что вы излишне удержали у работника НДФЛ, нужно сообщить ему в течение 10 дней после того, как вы нашли ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Сдавать повторно в налоговую инспекцию вам нужно не все справки за соответствующий год, а только те, которые вы хотите исправить.

Отметим, что каких-либо признаков (кодов и т. п.), свидетельствующих о том, что справка уточненная, в форме 2-НДФЛ не предусмотрено. Поэтому в уточненной справке вам нужно поставить тот же номер, что был в исходной. И налоговики должны будут аннулировать старую справку с этим номером и внести в базу данные из уточненной. Сдать уточненную справку 2-НДФЛ за прошлый период вы можете когда угодно, ограничений по срокам нет. Однако особенно не затягивайте. Ведь исправить ошибку всегда лучше до того, как ее обнаружат налоговики. А за то, что вы не полностью удержали НДФЛ, вас могут оштрафовать по статье 123 НК РФ. Размер штрафа — 20% от суммы недоудержанного налога.

И еще. Как указано в комментируемом письме ФНС России, удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ относится к тому году, за который был выплачен доход. Поэтому, если в этом году вы удержали и перечислили или, наоборот, вернули налог за 2014 год, в справке 2-НДФЛ за 2015 год повторно отражать эти суммы не нужно.

На заметку

Как исправить ошибку, если работник уже уволился

Если работник, с которого вы в прошлом году недоудержали НДФЛ, уже уволился, провести перерасчет с ним вы уже не сможете. Поэтому действуйте следующим образом. После того как вы пересчитали налог, подайте на работника сразу две справки 2-НДФЛ. Первая — уточненная с признаком 1. В ней вы укажете все доходы и вычеты за соответствующий год, сумму исчисленного, удержанного, перечисленного, а также неудержанного налога. Вторая справка будет с признаком 2. В ней вы отразите только сумму дохода, с которого был не удержан налог. А также в строке «Сумма налога исчисленная» — неудержанный НДФЛ.

Справка с признаком 2 по общему правилу подается в течение месяца после окончания соответствующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же вы исправляете прошлогоднюю ошибку, будьте готовы, что вас могут оштрафовать за несвоевременное представление сведений. Но штраф небольшой — всего лишь 200 руб. за каждый документ с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

НДФЛ в этом случае будет уплачивать сам бывший работник, подав декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 229 и подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Если же с работника, который уже уволился, вы излишне удержали НДФЛ, то подайте на него только одну уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке укажите все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога. Бывший работник сможет вернуть переплату по НДФЛ из бюджета самостоятельно. Для этого ему нужно будет подать декларацию по НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Кроме того, сообщите бывшему сотруднику о недоудержанном или излишне удержанном налоге и направьте ему по почте такие же справки, что вы сдали в налоговую инспекцию.

Пример. Заполнение уточненной справки 2-НДФЛ

ООО «Ледокол» применяет УСН. В августе 2015 года бухгалтер выяснила, что ошибочно не удержала НДФЛ с материальной помощи, выплаченной работнику в 2014 году. Общая сумма материальной помощи — 6000 руб. Согласно пункту 28статьи 217 НК РФ сумма, облагаемая НДФЛ, — 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). За 2014 год с выплат в пользу работника был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 42 300 руб. Составим уточненную справку 2-НДФЛ.

Сумма неудержанного НДФЛ с материальной помощи — 260 руб. (2000 руб. × 13%). Ее бухгалтер должен удержать у работника при ближайшей выплате зарплаты и перечислить в бюджет. Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 260 руб. — доначислен НДФЛ за прошлый год;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 260 руб.— перечислен НДФЛ в бюджет.

Затем ООО «Ледокол» должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2014 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2014 год, включая материальную помощь, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и 260 руб. НДФЛ с материальной помощи. Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат за 2014 год НДФЛ составит 42 560 руб. (42 300 руб. + 260 руб.). Фрагмент заполненной уточненной справки 2-НДФЛ см. на этой странице выше.

Исправив ошибку, скорректируйте записи в налоговом регистре по НДФЛ

Все операции с НДФЛ (начисление, удержание и перечисление в бюджет) вам нужно отражать в налоговых регистрах по НДФЛ, которые следует вести по каждому работнику (п. 1 ст. 230 НК РФ). Поэтому, если вы исправляете ошибки, корректировки внесите и в регистры по НДФЛ. Зачеркните неверные данные, рядом впишите правильные и укажите дату исправления. Заверьте корректировки своей подписью и печатью организации.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль